Examkin

Question

Difficulty: Very hardMenkul Sermaye İratları

Tam mükellef Bay (B), 20252025 takvim yılında aşağıdaki menkul sermaye iratlarını elde etmiştir:

* Tam mükellef bir anonim şirketin 20252025 yılı Haziran ayındaki genel kurulunda dağıtılmasına karar verilen, ancak ödemesi 20262026 yılı Ocak ayına sarkan brüt 460.000460.000 TL kâr payı.
* 20252025 yılında vadesi dolan Eurobond (dış borçlanma aracı) faiz geliri 40.00040.000 TL.
* Türkiye'de yerleşik bir bankadan elde edilen mevduat faizi 100.000100.000 TL.

193193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK) hükümleri ve 20252025 yılı beyanname verme sınırı (230.000230.000 TL) dikkate alındığında, Mart 20262026 döneminde verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesi ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. Kâr payının yarısı (230.000230.000 TL) ile Eurobond faiz gelirinin tamamı (40.00040.000 TL) toplanarak beyan edilmelidir; mevduat faizi ise beyannameye dahil edilmez.Answer
  2. B
    Ödemesi 20262026 yılında yapıldığı için kâr payı 20252025 yılı beyannamesine dahil edilmez; sadece Eurobond faiz geliri beyan sınırı altında kaldığı için beyanname verilmez.
  3. C
    Kâr payının tamamı (460.000460.000 TL) ve Eurobond faizi (40.00040.000 TL) toplanarak beyan edilir; mevduat faizi beyan dışı bırakılır.
  4. D
    Elde edilen tüm menkul sermaye iratları (600.000600.000 TL) tek bir beyanname ile beyan edilmeli ve ödenen stopajlar mahsup edilmelidir.
  5. E
    Kâr payı stopaj yoluyla vergilendiği için beyan edilmez; sadece Eurobond faizi tevkifata tabi olmadığı için tutarı ne olursa olsun beyan edilir.

Answer

Hukuken ve tekemmül esası uyarınca 2025 geliri sayılan kâr payının vergiye tabi yarısı ile Eurobond faizinin toplamı beyan sınırını aştığı için her iki gelir de beyan edilmeli, mevduat faizi ise kapsam dışı tutulmalıdır.
Kâr paylarında hukuken tekemmül (karar tarihi) esas alındığından gelir 2025 yılına aittir. GVK 22/3 uyarınca bu gelirin sadece yarısı (230.000230.000 TL) vergiye tabidir. Bu tutar ile Eurobond faiz geliri (40.00040.000 TL) toplamı (270.000270.000 TL), 2025 beyan sınırını (230.000230.000 TL) aştığı için her ikisi de yıllık beyannameye dahil edilmelidir. Mevduat faizi ise Geçici 67. madde uyarınca hiçbir şekilde beyan edilmez.

Step-by-Step Solution

1
Elde etme zamanının belirlenmesi
2025 Yılı Geliri
Menkul sermaye iratlarında 'hukuken ve tekemmül' (alacak hakkının doğması) ilkesi geçerlidir. Anonim şirket genel kurulunun kâr dağıtım kararı aldığı 2025 yılı, ödeme 2026'ya sarsa bile gelirin elde edildiği yıldır.
2
Kâr payı istisnasının uygulanması
230.000 TL
GVK 22/3 maddesi uyarınca, tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının %50'si gelir vergisinden müstesnadır. (460.000 / 2 = 230.000 TL).
3
Beyan sınırına tabi gelirlerin toplanması
270.000 TL
GVK 86/1-c uyarınca tevkifata tabi tutulmuş menkul sermaye iratları toplanır. Eurobond faizi (%0 stopajlı olsa da tevkifatlı sayılır) ve kâr payının kalan yarısı toplanır: 230.000 + 40.000 = 270.000 TL.
4
Sınır kontrolü ve beyan kararı
Beyan Gerekli
Elde edilen 270.000 TL, 2025 yılı beyan sınırı olan 230.000 TL'yi aştığı için kâr payı ve Eurobond faizi beyannameye dahil edilir.
5
Mevduat faizinin değerlendirilmesi
Beyan Dışı
GVK Geçici 67. madde kapsamında bankalardan elde edilen mevduat faizleri nihai vergilemeye tabidir; yıllık beyannameye dahil edilmez ve diğer gelirler için sınır hesabında dikkate alınmaz.

Key Concept

Menkul sermaye iratlarında elde etme ilkesi, iştirak kazancı istisnası ve beyanname toplama kurallarının sentezi.
Rate this question

Topics

Menkul Sermaye İratları

More questions from this topic