sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK) uyarınca, cezayı gerektiren tek bir fiil ile hem vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hem de genel usulsüzlük suçunun işlenmesi durumunda uygulanan 'cezaların birleşmesi' kuralı ile 'usulsüzlük dereceleri' dikkate alındığında; yıllık gelir vergisi beyannamesini kanuni süresi geçtikten sonra veren bir mükellef hakkında yapılan incelemede TL vergi ziyaı cezası hesaplanmıştır. Aynı fiil için öngörülen birinci derece genel usulsüzlük cezası tutarı TL'dir. Ayrıca bu mükellefin adres değişikliğini yasal süresinde bildirmediği tespit edilmiştir.
Bu mükellef hakkında uygulanacak cezai işlemlerle ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
- Beyanname vermeme fiili için sadece TL tutarında vergi ziyaı cezası; adres değişikliğini bildirmeme fiili için ise ayrıca ikinci derece genel usulsüzlük cezası uygulanır.Answer
- BBeyanname vermeme fiili için usulsüzlük ve vergi ziyaı cezaları toplanarak TL; adres değişikliği için ise birinci derece genel usulsüzlük cezası uygulanır.
- CVergi ziyaı cezası hesaplanan hallerde genel usulsüzlük cezası tamamen ortadan kalktığı için sadece TL ceza kesilir; adres değişikliği fiili için ceza uygulanmaz.
- DMükellefin her iki fiili de birinci derece genel usulsüzlük kapsamında değerlendirilir ve toplamda TL tutarındaki vergi ziyaı cezasından bu tutarlar mahsup edilir.
Answer
Beyanname vermeme fiili için miktar itibarıyla daha ağır olan vergi ziyaı cezası uygulanırken, adres değişikliğinin bildirilmemesi bağımsız bir fiil olup ikinci derece genel usulsüzlük cezasına tabidir.
VUK m. 336'daki 'en ağır cezanın kesilmesi' kuralı uyarınca, beyanname verilmemesi sonucu doğan TL'lik vergi ziyaı cezası, TL'lik usulsüzlük cezasından ağır olduğu için uygulanacak tek cezadır. Öte yandan, adres değişikliğinin bildirilmemesi VUK m. 352/II-4 kapsamında bağımsız bir ikinci derece usulsüzlük fiili olduğundan, bu ceza vergi ziyaı ile birleşmez ve ayrıca kesilir.
Step-by-Step Solution
Key Concept
VUK 336 (Cezalarda Birleşme) ve VUK 352 (Usulsüzlük Dereceleri)