Examkin

Question

Difficulty: Very hardÖzel Usulsüzlük Cezaları

213213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 353353. maddesinde 75247524 sayılı Kanun ile yapılan kapsamlı değişiklikler dikkate alındığında; 20262026 takvim yılı içerisinde bir sermaye şirketinin fatura düzenlemediği dördüncü kez tespit edilmiştir. Alıcı konumundaki vergi mükellefi ise faturanın kendisine verilmediğini, belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden beş iş günü içerisinde idareye bildirmemiştir. Bu hukuki uyuşmazlığın yaptırımları ve uyuşmazlık çözüm yolları ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. Satıcıya dördüncü tespit nedeniyle artırımlı tutarda, alıcıya ise bildirim yükümlülüğünü ihlal etmesi sebebiyle özel usulsüzlük cezası kesilir; bu cezalar için uzlaşma talep edilemez ancak cezalarda indirimden yararlanılabilir.Answer
  2. B
    Fatura düzenlenmemesi doğrudan hazine zararına yol açtığı için hem satıcıya hem alıcıya vergi ziyaı cezası kesilir; özel usulsüzlük cezası ise genel usulsüzlük cezası ile tekerrür hükümlerine göre birleştirilir.
  3. C
    Alıcı, durumu beş iş günü geçtikten sonra dahi vergi dairesi tespit etmeden önce kendiliğinden bildirirse, pişmanlık ve ıslah hükümleri uyarınca hem kendisine hem satıcıya ceza uygulanmaz.
  4. D
    Kesilen özel usulsüzlük cezaları için tarhiyat sonrası uzlaşma yoluna başvurularak ceza tutarında %80 oranına kadar indirim sağlanabilir; ancak dördüncü tespit olduğu için bu hak sadece ilk üç tespit için geçerlidir.
  5. E
    Özel usulsüzlük cezaları idari nitelikte olduğu için mükellefin ölümü halinde mirasçılara intikal eder; mirasçılar ise bu cezalar için 'hatalı işlem' gerekçesiyle düzeltme yoluna başvurabilir.

Answer

Satıcıya artırımlı özel usulsüzlük cezası, alıcıya bildirim yapmadığı için ceza kesilir ve bu cezalar uzlaşma kapsamında değildir; fakat indirim talep edilebilir.
Doğru seçenek, 75247524 sayılı Kanun ile getirilen üç temel değişikliği de içermektedir: Tespit sayısına göre artırımlı ceza uygulaması, alıcının beş iş günlük bildirim süresine uymaması nedeniyle cezalandırılması ve usulsüzlük cezalarının uzlaşma kapsamı dışında bırakılması. Bu cezalar için tek idari çözüm yolu VUK 376376 maddesindeki cezalarda indirim talebidir.

Step-by-Step Solution

1
Fiilin hukuki niteliğini belirlemek.
Fatura düzenlememe fiili VUK 353353 kapsamında 'Özel Usulsüzlük' suçudur.
Belge düzenine aykırılıklar genel değil, özel usulsüzlük kapsamında değerlendirilir.
2
Satıcının durumunu (tekerrür/artırım) değerlendirmek.
Dördüncü tespit olduğu için 75247524 sayılı Kanun ile getirilen artırımlı ceza skalası uygulanır.
Yeni düzenleme ile aynı takvim yılındaki tekrarlanan tespitler için ceza miktarı katlanarak artmaktadır.
3
Alıcının bildirim yükümlülüğünü kontrol etmek.
Alıcı beş iş günü içinde bildirim yapmadığı için kendisine de özel usulsüzlük cezası kesilir.
VUK 353353 uyarınca alıcının cezadan muaf olması için beş iş günü içinde bildirimde bulunması zorunludur.
4
İdari çözüm yollarını (Uzlaşma/İndirim) kontrol etmek.
Uzlaşma talep edilemez (75247524 değişikliği), ancak VUK 376376 indirimi talep edilebilir.
Yeni kanun usulsüzlük cezalarını uzlaşma dışına itmiş, ancak cezalarda indirim müessesesini kaldırmamıştır.

Key Concept

7524 Sayılı Kanun Sonrası Özel Usulsüzlük Cezası ve Uzlaşma Yasağı
Estimated Time:2m 30s
Rate this question

Topics

Özel Usulsüzlük Cezaları

More questions from this topic