Examkin

Question

Difficulty: Very hardVergi Ziyaı Suçu ve Cezası

(K) Anonim Şirketi'nin 20242024 yılı hesap dönemine yönelik yapılan vergi incelemesinde, şirketin yasal defterlerinde yer alan bazı kayıtların muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belgelere dayandığı ve bu fiil neticesinde 400.000400.000 TL tutarında vergi ziyaına sebebiyet verildiği saptanmıştır. Söz konusu belgelerin düzenlenmemesi nedeniyle ayrıca 450.000450.000 TL tutarında özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerektiği belirlenmiştir. İnceleme sürecinde, şirketin mali işler müdürünün de söz konusu yanıltıcı belgelerin temin edilmesine bilerek iştirak ettiği ve bu fiilden maddi menfaat sağladığı somut delillerle ispatlanmıştır.

Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca uygulanacak cezalarla ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. Şirket adına 1.200.0001.200.000 TL vergi ziyaı cezası kesilirken, iştirak eden müdür adına vergi ziyaının bir katı tutarında (400.000400.000 TL) ceza kesilir ve özel usulsüzlük cezası bu cezalardan bağımsız olarak ayrıca uygulanır.Answer
  2. B
    Özel usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezası karşılaştırılır ve miktar olarak daha yüksek olan vergi ziyaı cezası (1.200.0001.200.000 TL) tek başına uygulanır.
  3. C
    Şirket adına üç kat vergi ziyaı cezası kesilirken, fiile iştirak eden müdür adına asıl cezanın yarısı tutarında (600.000600.000 TL) ceza uygulanır.
  4. D
    Fiilin yanıltıcı belgeye dayanması nedeniyle hem şirket hem de iştirak eden müdür adına vergi ziyaının bir katı tutarında (400.000400.000 TL) ceza kesilir.
  5. E
    Vergi ziyaı cezası ile özel usulsüzlük cezası toplanarak tek bir ceza ihbarnamesi ile sadece şirket tüzel kişiliğinden talep edilir, iştirakçiye sadece hapis cezası uygulanır.

Answer

Şirket adına 3 kat (1.200.0001.200.000 TL), iştirakçi adına 1 kat (400.000400.000 TL) vergi ziyaı cezası kesilir ve özel usulsüzlük cezası ayrıca uygulanır.
Doğru yanıt, Vergi Usul Kanunu'nun üç temel düzenlemesini birleştirir: Birincisi, yanıltıcı belge kullanımı (VUK 359) nedeniyle vergi ziyaı cezasının asıl fail için 3 kat uygulanmasıdır. İkincisi, bu tür fiillere iştirak edenlere (VUK 344/2 son cümle) vergi ziyaı cezasının 1 kat olarak kesilmesidir. Üçüncüsü ise özel usulsüzlük cezalarının, vergi ziyaı cezası ile karşılaştırılmaksızın ayrıca uygulanması kuralıdır (VUK 353 son fıkra). Bu unsurların tamamını içeren seçenek hukuken doğrudur.

Step-by-Step Solution

1
Asıl fail (şirket) için vergi ziyaı cezası oranını belirleme
400.000400.000 TL ×3=1.200.000\times 3 = 1.200.000 TL
VUK Madde 344/2 uyarınca, vergi ziyaına 359. maddedeki (yanıltıcı belge) fiillerle sebebiyet verilmesi halinde ceza 3 kat uygulanır.
2
İştirakçi (müdür) için vergi ziyaı cezası oranını belirleme
400.000400.000 TL ×1=400.000\times 1 = 400.000 TL
VUK Madde 344/2'nin son cümlesine göre, kaçakçılık fiillerine iştirak edenlere vergi ziyaı cezasının bir katı uygulanır.
3
Özel usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezası arasındaki ilişkiyi değerlendirme
Cezalar birlikte (toplanarak) uygulanır.
VUK Madde 353'ün son fıkrası uyarınca, özel usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezası arasında içtima (VUK 336) uygulanmaz; her iki ceza da ayrıca kesilir.

Key Concept

Vergi Ziyaı ve Özel Usulsüzlük Cezalarında İçtima ve İştirak Kuralları

Practice More

VUK 336 ve 353 arasındaki istisnayı pekiştirmek için 'tek fiille hem vergi ziyaı hem genel usulsüzlük' senaryolarını inceleyiniz.
Estimated Time:2m 30s
Rate this question

Topics

Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası

More questions from this topic