3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu uyarınca, "külçe altın ve külçe gümüş teslimleri" işlemini gerçekleştiren bir mükellefin, bu işlemle ilgili olarak yüklendiği (satın alırken ödediği) katma değer vergisinin hukuki durumuyla ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
- ABu işlem tam istisna kapsamında yer aldığı için yüklenilen vergi önce indirim konusu yapılır, indirilemeyen kısım ise iade edilir.
- Bu işlem kısmi istisna kapsamında yer aldığı için yüklenilen vergi indirim konusu yapılamaz; doğrudan gider veya maliyet unsuru olarak kaydedilir.Answer
- CSöz konusu teslimler verginin konusuna girmediği için mükellefin bu işlemle ilgili yüklendiği vergiyi indirim veya iade konusu yapma hakkı bulunmaz.
- DBu işlem ihracat teslimi sayıldığından mükellef yüklenilen vergiyi sadece indirim yoluyla telafi edebilir, iade talep edemez.
- EMükellef, vergi dairesine yazılı başvuruda bulunarak bu işlemi tam istisna kapsamına aldırabilir ve yüklenilen vergiyi iade alabilir.
Answer
İşlem kısmi istisna kapsamında olduğu için yüklenilen vergi indirim konusu yapılamaz, gider veya maliyet olarak kaydedilir.
Doğru ifade, işlemin kısmi istisna kapsamında olması nedeniyle yüklenilen verginin indirim konusu yapılamayacağını ve gider/maliyet olarak dikkate alınacağını belirten ifadedir. Katma Değer Vergisi Kanunu'nun (KDVK) sistematiğinde, külçe altın ve gümüş teslimleri Madde 17 altında düzenlenmiş olup 'kısmi istisna' niteliğindedir. Kanun'un 30/a maddesi gereğince, kısmi istisna kapsamındaki işlemler için ödenen vergiler, vergiye tabi işlemlerden indirilemez; ancak gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet olarak indirilebilir.
Step-by-Step Solution
Key Concept
Kısmi İstisnalarda İndirim Yasağı (KDVK Madde 30/a)