Examkin

Question

Difficulty: HardKatma Değer Vergisi (KDV): Mükellef ve Vergi Sorumlusu

Bir yerel yönetim birimi olan (AA) İl Özel İdaresi, yürüttüğü kamu hizmetlerinde kullanılmak üzere yurt dışından bir iş makinesi ithal etmiş; aynı zamanda idari hizmet binasının genel temizliği için Türkiye'de yerleşik (ZZ) Temizlik Limited Şirketi ile bir hizmet sözleşmesi imzalamıştır.

30653065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu’nun 8.8. ve 9.9. maddeleri hükümleri birlikte değerlendirildiğinde; bu işlemlerle ilgili mükellefiyet ve vergi sorumluluğu hakkında aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. İş makinesi ithalatında verginin mükellefi (AA) İl Özel İdaresi'dir; temizlik hizmetinde ise mükellef (ZZ) Şirketi olup, (AA) İl Özel İdaresi vergi sorumlusu (tevkifat uygulayıcısı) sıfatını taşır.Answer
  2. B
    İl Özel İdaresi bir kamu kurumu olduğu için her iki işlemde de KDV mükellefi sayılamaz; ithalatta verginin mükellefi gümrük idaresi, temizlik hizmetinde ise sadece (ZZ) Şirketi'dir.
  3. C
    İş makinesi ithalatında verginin mükellefi yurt dışındaki satıcı firmadır; temizlik hizmetinde ise tam tevkifat uygulanacağı için mükellefiyet tamamen (AA) İl Özel İdaresi'ne geçer.
  4. D
    Temizlik hizmetinde verginin mükellefi (AA) İl Özel İdaresi olduğu için tevkifat uygulanmaz; ancak ithalat işleminde (AA) İl Özel İdaresi vergi sorumlusu sıfatıyla KDV öder.
  5. E
    Her iki işlemde de mükellefiyet (ZZ) Şirketi'ne aittir; çünkü KDV'de mükellef her zaman malı teslim eden veya hizmeti sunan taraftır.

Answer

İş makinesi ithalatında verginin mükellefi (AA) İl Özel İdaresi iken; temizlik hizmetinde mükellef (ZZ) Şirketi olup, (AA) İl Özel İdaresi vergi sorumlusu sıfatıyla tevkifat yapar.
Doğru seçenek, KDV Kanunu'nun 8/1−b8/1-b maddesindeki 'ithalatta malı ithal edenin mükellef olduğu' hükmü ile 9.9. maddedeki 'mükellefin Türkiye'de bulunmaması veya Bakanlıkça gerekli görülen hallerde alıcının vergi sorumlusu olduğu' hükmünü doğru şekilde birleştirmiştir. İl Özel İdaresi, ithalat işleminde doğrudan mükellef, yerli bir firmadan aldığı temizlik hizmetinde ise (hizmet ifa edenin mükellefiyeti baki kalmak kaydıyla) tevkifat yapan vergi sorumlusu konumundadır.

Step-by-Step Solution

1
İthalat işleminin mükellefiyetini belirle.
30653065 sayılı Kanun m. 8/1−b8/1-b uyarınca mal ve hizmet ithal edenler mükellef sayılır.
İthalatta vergi alacağını güvence altına almak için satıcı yerine malı Türkiye'ye getiren kişi mükellef kabul edilir.
2
Yurt içi hizmet ifasında mükellefi belirle.
30653065 sayılı Kanun m. 8/1−a8/1-a uyarınca hizmeti ifa eden (ZZ Şirketi) mükellef sayılır.
KDV'de temel kural, işlemi gerçekleştirenin verginin asıl borçlusu olmasıdır.
3
Vergi sorumluluğu (tevkifat) durumunu kontrol et.
30653065 sayılı Kanun m. 99 ve ilgili tebliğler uyarınca İl Özel İdaresi gibi belirlenmiş alıcılar, temizlik hizmetlerinde tevkifat yapmakla sorumludur.
Vergi idaresi, belirli alıcıları verginin bir kısmını kesip doğrudan devlete ödemekle sorumlu tutarak vergi kaybını önlemeyi amaçlar.

Key Concept

İthalatta Mükellefiyet ve Kısmi Tevkifat Sorumluluğu

Practice More

İthalatta KDV mükellefiyeti ile tam tevkifat (yurt dışından hizmet alımı) arasındaki farkları inceleyiniz.
Estimated Time:2m 0s
Rate this question

Topics

Katma Değer Vergisi (KDV): Mükellef ve Vergi Sorumlusu

More questions from this topic