Bir kamu kurumunun yurt dışı teşkilatında görevlendirilen ve bu sebeple bir takvim yılının tamamını yabancı bir ülkede geçiren Türk vatandaşı, hem bu görevi karşılığında ilgili ülkede vergilendirilmiş bir ücret geliri hem de Türkiye’de bulunan bir taşınmazından kira geliri elde etmiştir. Bu kişinin mükellefiyet statüsü ve gelirlerinin vergilendirilmesiyle ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
- ATürkiye'de ikametgahı bulunmadığı ve altı aydan fazla yurt dışında kaldığı için dar mükellef sayılır; sadece Türkiye'deki kira geliri üzerinden vergilendirilir.
- Tam mükellef statüsünde değerlendirilmesine karşın, yabancı memlekette elde ettiği ve orada vergilendirilmiş ücret geliri Türkiye'de vergiye tabi tutulmaz.Answer
- CTam mükellef olduğu için dünya üzerindeki tüm gelirlerini Türkiye'de beyan etmek zorundadır; yurt dışında ödediği vergiler ise Türkiye'deki vergisinden mahsup edilir.
- DTürk vatandaşı olması nedeniyle 'milliyet' ilkesi gereği her halükarda tüm dünya gelirleri üzerinden Türkiye'de artan oranlı tarifeye göre vergilendirilir.
- ETürkiye'de dar mükellef sayılır; ancak şahsilik ilkesi uyarınca Türkiye'deki kira geliri üzerinden tam mükellef gibi artan oranlı tarifeye göre vergilendirilir.
Answer
Tam mükellef statüsünde değerlendirilmesine karşın, yabancı memlekette elde ettiği ve orada vergilendirilmiş ücret geliri Türkiye'de vergiye tabi tutulmaz.
Gelir Vergisi Kanunu'nun 3. maddesi, tam mükellefiyetin sınırlarını çizerken yerleşme esasını kabul eder. Ancak maddenin 2. fıkrası, resmi dairelere veya merkezi Türkiye'de bulunan kuruluşlara bağlı olarak yurt dışında yaşayan Türk vatandaşlarını 'kanuni bir karine' ile tam mükellef saymıştır. Buna rağmen, bu kişilerin yurt dışında elde ettikleri ve mahallerinde vergilendirilen kazançları, çift vergilendirmeyi önlemek amacıyla Türkiye'deki matraha dahil edilmez ve tekrar vergilendirilmez. Bu durum, üniter vergileme rejiminin özel bir istisnasıdır.
Step-by-Step Solution
Key Concept
Tam Mükellefiyet İstisnası (GVK Madde 3/2)
Practice More
Dar mükellefiyetin istisnalarından olan GVK 5. madde kapsamındaki (bilim insanları, elçilik çalışanları vb.) kişilerin vergilendirme rejimini inceleyiniz.
Estimated Time:2m 30s