Vergi hukukunda muafiyetlerin sübjektif (kişisel), istisnaların ise objektif (konusal) niteliği çerçevesinde; bu iki müessesenin el değiştirmesi, vergi harcaması niteliği ve Katma Değer Vergisi'ndeki (KDV) tam/kısmi uygulama biçimleri dikkate alındığında aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- Sübjektif muafiyetler kişiye bağlıdır ve devredilemezken; objektif istisnalar konuya bağlıdır ve 'tam istisna' türünde yüklenilen vergilerin indirimine izin verilirken 'kısmi istisna' türünde bu vergiler indirim konusu yapılamayıp maliyet yazılır.Answer
- BMuafiyet ve istisnalar verginin genelliği ilkesine aykırı olduklarından, kanunda açık hüküm bulunmasa dahi idari düzenlemelerle veya kıyas yoluyla genişletilerek uygulanabilirler.
- CVergi hukukunda 'muafiyet' sadece kurumlar vergisi mükellefleri için, 'istisna' ise sadece gelir vergisi mükellefleri için öngörülmüş teknik birer ayrım niteliği taşır.
- DKısmi istisna kapsamında olan işlemler devlet için bir vergi kaybı yaratmadığından 'vergi harcaması' raporlarında yer almazken, sadece tam istisnalar bu kapsamda değerlendirilir.
- EObjektif bir istisnadan yararlanan bir iktisadi kıymetin satışı durumunda istisna hakkı sona ererken, sübjektif muafiyete sahip bir mükellefin ölümü halinde muafiyet hakkı mirasçılara geçer.
Answer
Sübjektif muafiyetlerin şahsa bağlı olduğu, objektif istisnaların konuya bağlı olduğu ve KDV'deki tam istisnada vergi indiriminin mümkün olduğu, kısmi istisnada ise mümkün olmadığı ifadesi doğrudur.
Vergi hukukunda muafiyet sübjektiftir (mükellefle ilgili), istisna ise objektiftir (konuyla ilgili). Bu nedenle muafiyet sahibinin malı devretmesi halinde yeni malik muafiyetten yararlanamazken, istisna konusu malın el değiştirmesi istisnayı bozmaz. Ayrıca KDV tekniğinde 'tam istisna' (ihracat gibi) yüklenilen vergilerin indirilmesine ve iadesine imkan tanıyarak vergi yükünü tamamen kaldırırken, 'kısmi istisna'da bu hak tanınmaz.
Step-by-Step Solution
Key Concept
Muafiyet ve İstisnanın Hukuki Niteliği ile Teknik Farklılıkları
Estimated Time:2m 30s