Examkin

Question

Difficulty: HardKatma Değer Vergisi (KDV): Mükellef ve Vergi Sorumlusu

Türkiye'de yerleşik (B) Kamu Üniversitesi, kütüphane otomasyon sisteminin geliştirilmesi amacıyla İngiltere'de mukim ve Türkiye'de herhangi bir iş yeri veya kanuni merkezi bulunmayan (S) Yazılım Şirketi'nden danışmanlık hizmeti satın almış; aynı zamanda kütüphane koleksiyonuna eklemek üzere Hollanda'daki bir yayınevinden nadir yazma eserler ithal etmiştir.

30653065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun mükellefiyet ve vergi sorumluluğuna ilişkin 8.8. ve 9.9. maddeleri hükümleri uyarınca, söz konusu işlemlerle ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. Yazılım danışmanlığı hizmetinde (B) Üniversitesi vergi sorumlusu sıfatıyla verginin tamamını beyan etmekle yükümlüdür; nadir eserlerin ithalatında ise (B) Üniversitesi doğrudan vergi mükellefidir.Answer
  2. B
    Her iki işlemde de (B) Üniversitesi, 30653065 sayılı Kanun'un 8.8. maddesi uyarınca asıl vergi mükellefi sıfatıyla beyanname vermek zorundadır.
  3. C
    Nadir eserlerin ithalatında (B) Üniversitesi vergi sorumlusu sıfatıyla KDV öderken, yazılım danışmanlığı hizmetinde yurt dışındaki (S) Şirketi asıl mükelleftir.
  4. D
    İthalat işleminde verginin mükellefi Hollanda'daki satıcı yayınevi iken; yazılım hizmetinde (B) Üniversitesi 9.9. madde uyarınca vergi sorumlusudur.
  5. E
    (B) Üniversitesi bir kamu tüzel kişisi olduğu için her iki işlemde de vergi sorumluluğu doğmaz, sadece ithalatta 8.8. madde uyarınca mükellefiyet tesis edilir.

Answer

Yazılım danışmanlığı hizmetinde Üniversite vergi sorumlusu (tam tevkifat) sıfatıyla, nadir eser ithalatında ise doğrudan vergi mükellefi sıfatıyla hareket eder.
3065 sayılı KDV Kanunu'nun 8. maddesine göre, mal ithal edenler bu işlemin doğrudan mükellefidir. Aynı Kanun'un 9. maddesine göre ise, Türkiye'de yerleşik olmayan bir firmadan hizmet satın alınması durumunda, vergi güvenliğini sağlamak amacıyla vergi kesintisi (tevkifat) yapma yükümlülüğü hizmetten yararlanan alıcıya (Üniversiteye) yüklenmiştir. Bu durumda Üniversite, danışmanlık hizmeti için 'vergi sorumlusu' sıfatıyla KDV'yi beyan edip öder.

Step-by-Step Solution

1
İthalat işleminin mükellefiyet yönünden incelenmesi
(B) Üniversitesi mükelleftir.
KDV Kanunu Madde 8/1-b uyarınca ithalatta verginin mükellefi, mal ve hizmetleri ithal edenlerdir.
2
Yurt dışından alınan danışmanlık hizmetinin sorumluluk yönünden incelenmesi
(B) Üniversitesi vergi sorumlusudur.
KDV Kanunu Madde 9 uyarınca, mükellefin Türkiye içinde ikametgahının, iş yerinin veya kanuni merkezinin bulunmaması durumunda vergi, işleme taraf olanlarca (alıcı tarafından) tevkif edilerek ödenir (Tam Tevkifat).
3
Hukuki statülerin karşılaştırılması
İthalat = Mükellef, Hizmet Alımı = Sorumlu
Her iki işlemde de vergi Üniversite tarafından ödenmekle birlikte, hukuki sıfatlar Kanun'un 8. ve 9. maddelerine göre farklılık arz eder.

Key Concept

KDV'de Mükellefiyet (m. 8) ve Vergi Sorumluluğu (m. 9) Ayrımı

Practice More

KDV'de tam tevkifat ile kısmi tevkifat arasındaki farkları ve 'belirlenmiş alıcılar' listesini inceleyiniz.
Estimated Time:2m 0s
Rate this question

Topics

Katma Değer Vergisi (KDV): Mükellef ve Vergi Sorumlusu

More questions from this topic