Examkin

Question

Difficulty: Very hardMenkul Sermaye İratları

Tam mükellef bir gerçek kişi olan Bay (E)'nin 20252025 takvim yılı içerisinde elde ettiği menkul sermaye iratlarına ilişkin veriler aşağıda sunulmuştur:

* Yurtdışındaki bir bankadan (offshore) elde edilen 7.0007.000 TL faiz geliri.
* Türkiye'de yerleşik bir bankadan elde edilen ve üzerinden vadesinde vergi tevkifatı yapılmış olan 450.000450.000 TL mevduat faiz geliri.
* Tam mükellef bir anonim şirketin 20252025 yılı Aralık ayındaki genel kurulunda dağıtılmasına karar verilen ancak ödemesi 20262026 yılına sarkan brüt 70.00070.000 TL tutarındaki kâr payı.
* 20102010 yılında ihraç edilmiş olan Eurobondlardan elde edilen 196.000196.000 TL faiz geliri.
* Bir şahsa verilen borç karşılığında 20252025 yılında tahakkuk eden 6.5006.500 TL alacak faizi.

20252025 yılı beyanname verme sınırı 230.000230.000 TL ve tevkifata tabi olmayan menkul sermaye iratları beyan sınırı 13.00013.000 TL olduğuna göre; Bay (E)'nin 20252025 yılına ilişkin vereceği yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil etmesi gereken toplam menkul sermaye iratı tutarı kaç TL'dir?

  1. A
    209.500
  2. B
    231.000
  3. 244.500Answer
  4. D
    279.500
  5. E
    694.500

Answer

Bay (E)'nin beyan etmesi gereken toplam tutar 244.500244.500 TL'dir.
Doğru cevap olan seçenekte sunulan tutar; hem tevkifatsız gelirlerin toplamının (13.50013.500 TL) 13.00013.000 TL'lik sınırı aşması hem de Eurobond ile kâr payı toplamının (231.000231.000 TL) 230.000230.000 TL'lik sınırı aşması nedeniyle, beyan edilmesi gereken tüm kalemlerin (istisna sonrası net tutarların) doğru toplamıdır.

Step-by-Step Solution

1
Tevkifata tabi olmayan gelirlerin değerlendirilmesi (GVK 86/1-d)
Offshore faizi (7.0007.000 TL) + Alacak faizi (6.5006.500 TL) = 13.50013.500 TL.
Tevkifata tabi olmayan MSİ toplamı 13.00013.000 TL'lik sınırı aştığı için bu gelirlerin tamamı beyan edilmelidir.
2
Kâr payı geliri için istisna ve dönem kontrolü
70.00070.000 TL / 22 = 35.00035.000 TL (İstisna sonrası kalan tutar).
Menkul sermaye iratlarında 'hukuken ve tekemmül' ilkesi geçerlidir. Kar dağıtım kararı 2025'te alındığı için gelir bu yılın kabul edilir ve yarısı istisnadır.
3
Tevkifata tabi olan ve Eurobond gelirleri için beyan sınırı kontrolü (GVK 86/1-c)
Eurobond faizi (196.000196.000 TL) + Kâr payı (35.00035.000 TL) = 231.000231.000 TL.
Bu toplam 230.000230.000 TL'lik genel beyan sınırını aştığı için her iki gelir de beyannameye dahil edilir.
4
Geçici 67. madde kapsamındaki gelirlerin ayrılması
Mevduat faizi (450.000450.000 TL) = Beyan edilmez.
Yerli bankalardan elde edilen ve tevkifata tabi olan mevduat faizleri Geçici 6767. madde uyarınca tutarı ne olursa olsun beyan dışıdır.
5
Toplam matrahın hesaplanması
13.50013.500 (Adım 1) + 231.000231.000 (Adım 3) = 244.500244.500 TL.
Beyan sınırı geçen tüm MSİ unsurları toplanır.

Key Concept

Menkul sermaye iratlarında beyanname verme sınırlarının (GVK 86/1-c ve 86/1-d) ayrı ayrı değerlendirilmesi ve 'hukuken ve tekemmül' esasına göre dönemsellik tespiti.

Practice More

Menkul sermaye iratlarında kâr payı iadesi (vergi mahsubu) hesaplamalarını içeren soruları çözmek master düzeyinde pekiştirme sağlayacaktır.
Estimated Time:3m 0s
Rate this question

Topics

Menkul Sermaye İratları

More questions from this topic