Bir işletme, müşterisine teslim edeceği ürünler için henüz fiziksel teslimat gerçekleşmeden önce fatura düzenlemiştir. Düzenlenen bu faturada ticari teamüllere uygun bir iskonto tutarı ayrıca gösterilmiş, ayrıca işlemle ilgili vade farkı ve ambalaj giderleri de faturaya yansıtılmıştır.
Bu işleme ilişkin Katma Değer Vergisi (KDV) matrahının tespiti ve vergiyi doğuran olayın gerçekleşme anı ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
- Faturanın düzenlenmesiyle, faturada yer alan miktarla sınırlı olarak vergiyi doğuran olay gerçekleşmiş sayılır; matrah tespit edilirken vade farkı ve ambalaj giderleri matraha dahil edilirken, faturada ayrıca gösterilen iskontolar dahil edilmez.Answer
- BVergiyi doğuran olay ancak malın fiilen teslim edilmesiyle gerçekleşir; faturada ayrıca gösterilen iskontolar ile vade farkları KDV matrahının dışında tutularak vergi net tutar üzerinden hesaplanır.
- CMal teslim edilmediği sürece fatura düzenlense dahi KDV hesaplanmaz; matrahın tespitinde ise sadece malın bedeli esas alınır, ambalaj giderleri ve vade farkları özel tüketim vergisi gibi matrah dışı unsurlardır.
- DFaturanın teslimden önce düzenlenmesi durumunda vergiyi doğuran olay ancak bedelin tahsil edilmesiyle tamamlanır; faturada ayrıca gösterilen iskontolar kanunen kabul edilmeyen gider niteliğinde olduğundan matraha dahil edilmelidir.
- EVergiyi doğuran olay malın sevk irsaliyesi ile işletmeden ayrıldığı an gerçekleşmiş sayılır; matrah tespitinde vade farkı gibi faiz nitelikli unsurlar için sadece %1 oranında indirimli KDV uygulanır.
Answer
Faturanın düzenlenmesiyle faturadaki miktar kadar vergiyi doğuran olay gerçekleşir; vade farkı ve ambalaj giderleri matraha dahil edilirken, faturada gösterilen iskontolar dahil edilmez.
Doğru ifade, faturanın mal tesliminden önce düzenlenmesi durumunda vergiyi doğuran olayın faturada yer alan miktarla sınırlı olarak gerçekleştiğini ve vade farkı ile ambalaj giderlerinin matraha dahil edilmesi gerektiğini, ancak faturada gösterilen iskontoların matrah dışında tutulacağını belirtmektedir. Bu durum 3065 sayılı Kanun'un 10, 24 ve 25. maddelerine tam uyumludur.
Step-by-Step Solution
Key Concept
KDV'de Vergiyi Doğuran Olay ve Matrah Unsurları
Practice More
Vade farklarının KDV matrahına dahil olduğu kuralı ile faturada gösterilmeyen iskontoların durumunu karşılaştırınız.
Estimated Time:2m 0s