3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu uyarınca, hem vergiye tabi işlemleri (teslim … — KPSS Maliye

$3065$ sayılı Katma Değer Vergisi ( $KDV$ ) Kanunu uyarınca, hem vergiye tabi işlemleri (teslim ve hizmetleri) hem de "kısmi istisna" kapsamındaki işlemleri (örneğin madde $17$ uyarınca yapılan sosyal ve askeri amaçlı teslimler) bir arada yürüten bir mükellefin, her iki faaliyet kolu için de kullandığı "ortak genel giderler" (kira, elektrik, genel yönetim giderleri vb.) nedeniyle yüklendiği vergilerin indirim mekanizmasıyla ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

A
Ortak giderlere ilişkin yüklenilen verginin tamamı, mükellefiyetin bir gereği olarak herhangi bir ayrım yapılmaksızın hesaplanan $KDV$ 'den indirilebilir.
B
Kısmi istisna kapsamındaki işlemler "istisna" olduğu için, bu işlemlere isabet eden yüklenilen vergi payı indirim yoluyla giderilemezse hazineden nakden veya mahsuben iade edilebilir.
Ortak giderlere ilişkin yüklenilen vergi, vergiye tabi işlemler ile kısmi istisna kapsamındaki işlemlerin oranına göre ayrıştırılır; kısmi istisnaya isabet eden kısım indirim konusu yapılamaz, gider veya maliyet olarak kaydedilir.Answer
D
Ortak giderlere ait verginin tamamı önce indirim hesaplarına alınır, yıl sonunda yapılacak bir yıllık düzeltme beyannamesi ile kısmi istisnaya isabet eden tutar vergi dairesine ödenir.
E
Mükellef, kısmi istisna kapsamındaki işlemleri nedeniyle indirilemeyen vergiyi sadece takip eden takvim yılı sonuna kadar gider yazabilir; bu süreden sonra vergi hakkı tamamen düşer.

Answer

Ortak giderlere ilişkin yüklenilen verginin, vergiye tabi işlemler ile kısmi istisna kapsamındaki işlemlerin oranına göre ayrıştırılması ve kısmi istisnaya isabet eden kısmın indirim konusu yapılmayıp gider veya maliyet olarak kaydedilmesi gerekir.

Doğru seçenek olan ifadenin belirttiği üzere;

3065

sayılı Kanun'un

30/a

maddesi, kısmi istisna kapsamındaki işlemlerle ilgili mal ve hizmet alımlarında ödenen

KDV

'nin indirilemeyeceğini hükme bağlamıştır. Kanun'un

33

. maddesi ise mükelleflerin vergiye tabi ve istisna edilmiş işlemlerinin bir arada bulunması halinde, ortak giderlere ait verginin indirilebilir ve indirilemez olarak ayrıştırılmasını (oranlama yoluyla) emreder. İndirilemeyen bu kısım, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca doğrudan gider veya maliyet unsuru olarak matrahtan düşülebilir.

Step-by-Step Solution

Faaliyetlerin niteliğini belirlemek

Mükellefin hem vergiye tabi (indirim hakkı veren) hem de kısmi istisna (indirim hakkı vermeyen) faaliyetleri olduğu tespit edilir.

İndirim mekanizması, işlemin indirim hakkı tanıyıp tanımadığına göre değişir.

Ortak giderlerin ayrıştırılması (

3065

Sayılı Kanun Madde

33

)

Doğrudan bir işleme atfedilemeyen genel giderlerin

KDV

'si, o dönemdeki toplam işlemler içindeki oranlar kullanılarak bölünür.

Hangi tutarın indirilebileceğini (indirim) ve hangisinin indirilemeyeceğini (gider/maliyet) belirlemek için yasal zorunluluktur.

İndirilemeyecek KDV'nin muhasebeleştirilmesi (

3065

Sayılı Kanun Madde

30/a

)

Kısmi istisnaya isabet eden pay, hesaplanan

KDV

'den düşülmez; Gelir/Kurumlar vergisi matrahı bulunurken gider veya maliyet olarak yazılır.

Kısmi istisnalarda yüklenilen vergiler mükellef üzerinde bir yük olarak kalır ve vergi matrahından indirilir.

Key Concept

Kısmi İndirim (Proportional Deduction) ve İndirilemeyecek KDV

Alternative Method

Matematiksel olarak; indirilecek tutar = Toplam Yüklenilen KDV

\times

(Vergiye Tabi İşlemler / Toplam İşlemler) formülü ile sağlaması yapılabilir.

Estimated Time:2m 0s

Question

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Alternative Method

Topics

More questions from this topic