Mükellef (A), 2021 takvim yılına ait gelir vergisi beyannamesinde, vergi kanunlarına göre tamamen istisna kapsamında olan bir kazancını yanlışlıkla (sehven) beyan etmiş ve adına vergi tahakkuk ettirilmiştir. Mükellef bu durumu 2026 yılının Nisan ayında fark ederek ilgili vergi dairesine düzeltme başvurusunda bulunmuştur.
Vergi Usul Kanunu'nun 'Vergi Hatalarını Düzeltme' hükümleri uyarınca, bu olayla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- AOlayda 'hesap hatası' (matrah hatası) söz konusu olup, mükellefin kendi hatasını düzeltme talep etme yetkisi bulunmamaktadır.
- Söz konusu durum 'vergi mevzuunda hata' niteliğindedir ve düzeltme zamanaşımı süresi dolmadığı için hata düzeltilmelidir.Answer
- CDüzeltme zamanaşımı süresi hatanın yapıldığı 2021 yılı sonunda dolduğu için vergi dairesi başvuruyu reddetmelidir.
- DBeyana dayalı tarhiyatlarda ortaya çıkan hatalar ancak vergi mahkemesinde açılacak dava ile düzeltilebilir; idari düzeltme yolu kapalıdır.
- EOlayda 'vergi mükellefiyetinde hata' yapılmıştır ve bu tür hatalarda zamanaşımı süresi vergi alacağının doğduğu yılı takip eden 10 yıldır.
Answer
Söz konusu durum 'vergi mevzuunda hata' niteliğindedir ve düzeltme zamanaşımı süresi dolmadığı için hata düzeltilmelidir.
Vergi Usul Kanunu'nun 118. maddesine göre, verginin konusuna girmeyen veya vergiden istisna edilmiş bir kazancın vergilendirilmesi 'vergi mevzuunda hata'dır. Kanunun 126. maddesine göre düzeltme zamanaşımı süresi 5 yıldır ve bu süre, hatanın yapıldığı yılı takip eden yılın başından başlar. 2021 yılına ait bir hata için zamanaşımı 01.01.2022'de başlar ve 31.12.2026'da sona erer. Nisan 2026 tarihi bu süre içerisinde olduğundan düzeltme mümkündür.
Step-by-Step Solution
Key Concept
Vergi Hatalarının Türleri ve Düzeltme Zamanaşımı