Examkin

Question

Difficulty: Very hardÖlüm ve Cezaların Düşmesi

Mükellef Bay (K)(K) hakkında yürütülen vergi incelemesi sonucunda; 20232023 hesap dönemine ait 300.000300.000 TL tutarında gelir vergisi tarh edilmesi, bu tutara bağlı olarak 11 kat vergi ziyaı cezası kesilmesi ve inceleme sırasında tespit edilen usulsüzlükler için 15.00015.000 TL özel usulsüzlük cezası uygulanması önerilmiştir. Ayrıca raporda sahte belge düzenleme fiili nedeniyle kaçakçılık suçuna ilişkin tespitler yer almaktadır. Vergi dairesi henüz vergi/ceza ihbarnamelerini düzenleyip tebliğ etmeden Bay (K)(K) vefat etmiştir. Mirasçıları (A)(A) ve (B)(B) mirası reddetmemiş olup eşit paylarla kabul etmişlerdir.

Bu hukuki durum karşısında, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. A
    Vergi aslı ve gecikme faizinden mirasçılar müteselsilen sorumludur; vergi ziyaı cezası ve özel usulsüzlük cezası ise miras payları oranında mirasçılara intikal eder.
  2. B
    Vergi ziyaı cezası vergi aslına bağlı bir mali yaptırım olduğu için mirasçılara geçer; ancak özel usulsüzlük cezası ve hürriyeti bağlayıcı cezalar cezaların şahsiliği ilkesi gereği düşer.
  3. Vergi aslı ve gecikme faizi mirasçılardan miras payları oranında istenir; vergi ziyaı cezası, özel usulsüzlük cezası ve hürriyeti bağlayıcı cezalar ise ölümle birlikte düşer.Answer
  4. D
    Ölüm hali yalnızca hürriyeti bağlayıcı cezaları sona erdirir; vergi aslı, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi miras payları oranında mirasçılardan tahsil edilir.
  5. E
    Vergi aslı mirasçılara geçerken; gecikme faizi, vergi ziyaı cezası ve özel usulsüzlük cezası fer'i nitelikte oldukları için murisin ölümüyle birlikte terkin edilir.

Answer

Vergi aslı ve gecikme faizi mirasçılara miras payları oranında geçerken; vergi ziyaı cezası, özel usulsüzlük cezası ve hürriyeti bağlayıcı cezalar düşer.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 372. maddesi açıkça 'Ölüm halinde vergi cezası düşer' hükmünü içerir. Bu hüküm hem vergi ziyaı cezası gibi vergi aslına bağlı cezaları hem de usulsüzlük cezaları gibi vergi aslından bağımsız cezaları kapsar. Ayrıca suç ve cezaların şahsiliği ilkesi gereği hürriyeti bağlayıcı cezalar da ölümle sona erer. Buna karşılık, vergi aslı ve bu aslına bağlı gecikme faizi ceza niteliğinde değil, mali bir yükümlülük olduğu için mirasçılara geçer. VUK'un 12. maddesi gereğince de mirasçılar bu borçlardan (mirası reddetmedikleri sürece) miras payları oranında sorumlu olurlar.

Step-by-Step Solution

1
Vergi cezalarının durumunun tespiti
Vergi ziyaı cezası ve özel usulsüzlük cezası düşer.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 372. maddesine göre 'Ölüm halinde vergi cezası düşer'.
2
Hürriyeti bağlayıcı ceza durumunun tespiti
Hapis cezası (hürriyeti bağlayıcı ceza) düşer.
Türk Ceza Kanunu ve Vergi Ceza Hukuku ilkeleri uyarınca cezaların şahsiliği ilkesi gereği failin ölümüyle kamu davası ve hapis cezası düşer.
3
Vergi aslı ve fer'i alacakların durumunun tespiti
Vergi aslı ve gecikme faizi mirasçılara geçer.
Vergi aslı ve gecikme faizi ceza niteliğinde olmadığından mirasçılara intikal eder.
4
Mirasçıların sorumluluk sınırının belirlenmesi
Mirasçılar (A) ve (B) borçlardan miras payları (1/21/2) oranında sorumludur.
VUK 12. madde uyarınca vergi borçlarında mirasçılar, murisin borçlarından miras payları oranında sorumlu tutulurlar.

Key Concept

Ölüm Halinde Vergi Cezalarının Düşmesi ve Mirasçıların Vergi Borcu Sorumluluğu

Practice More

VUK Madde 12 (Mirasçıların Sorumluluğu) ile Medeni Kanun'daki müteselsil sorumluluk farkını ve VUK Madde 372'nin (Ölüm Halinde Cezanın Düşmesi) kapsamını tekrar gözden geçirin.
Estimated Time:2m 0s
Rate this question

Topics

Ölüm ve Cezaların Düşmesi

More questions from this topic