Examkin

Question

Difficulty: MediumBorç ve Gider Karşılıkları

İşletmenin 20252025 yılı dönem sonu verileri şu şekildedir:

UnsurTutar (TL)
Ticari Kâr640.000640.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler60.00060.000
Vergiye Tabi Olmayan Gelirler (İstisnalar)20.00020.000

Kurumlar vergisi oranının %25\%25 olduğu ve işletmenin yıl içinde peşin ödediği herhangi bir vergi bulunmadığı varsayıldığında; 31.12.202531.12.2025 tarihinde yapılması gereken vergi karşılığı kaydıyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. 691691 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabı 170.000170.000 TL borçlandırılır.Answer
  2. B
    770770 Genel Yönetim Giderleri hesabı 170.000170.000 TL borçlandırılır.
  3. C
    370370 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabı 160.000160.000 TL alacaklandırılır.
  4. D
    691691 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabı 175.000175.000 TL borçlandırılır.
  5. E
    479479 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları hesabı 170.000170.000 TL alacaklandırılır.

Answer

691 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabının 170.000 TL borçlandırılması doğrudur.
Kurumlar vergisi, işletmenin ticari kârı üzerinden değil, vergi kanunlarına göre hesaplanan mali kâr (matrah) üzerinden hesaplanır. Örnekte matrah 680.000680.000 TL olarak bulunmuş ve %25\%25 vergi oranıyla 170.000170.000 TL karşılık tutarına ulaşılmıştır. Bu tutar, dönem kârından indirilecek bir yükümlülük olduğu için '691 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları' hesabının borcuna, gelecekte ödenecek bir borç karşılığı olduğu için de '370 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları' hesabının alacağına kaydedilir.

Step-by-Step Solution

1
Vergi matrahının (mali kârın) belirlenmesi
640.000 (Ticari Kaˆr)+60.000 (KKEG)−20.000 (I˙stisna)=680.000640.000 \text{ (Ticari Kâr)} + 60.000 \text{ (KKEG)} - 20.000 \text{ (İstisna)} = 680.000 TL
Vergi hesaplanırken kanunen gider kabul edilmeyen unsurlar ticari kâra eklenir, vergiden muaf gelirler ise düşülür.
2
Vergi karşılığı tutarının hesaplanması
680.000×%25=170.000680.000 \times \%25 = 170.000 TL
Mali kâr üzerinden yasal kurumlar vergisi oranı uygulanarak dönem yükümlülüğü bulunur.
3
Muhasebe kaydının yapılması
691 (Borç) 170.000 / 370 (Alacak) 170.000
Ayrılan karşılık dönem kârını azalttığı için 691 borçlandırılır, pasif karakterli bir borç karşılığı olduğu için 370 alacaklandırılır.

Key Concept

Ticari kârdan mali kâra geçiş ve kurumlar vergisi karşılığının muhasebeleştirilmesi

Hints

1
Vergi hesaplamasında 'Ticari Kâr + KKEG - İstisnalar' formülünü kullanarak matrahı bulun.
2
Bulduğunuz matraha vergi oranını uygulayın ve bu tutarı borç karşılığı olarak pasif bir hesapta (370) alacaklandırın.
3
Borçlandırılacak hesap bir gider hesabı değil, dönem kârını düzenleyen 691 nolu hesaptır.

Practice More

İşletmenin yıl içinde ödediği peşin vergiler (geçici vergi) olsaydı, dönem sonunda 371 nolu hesabın nasıl kullanılacağını inceleyebilirsiniz.
Estimated Time:1m 30s
Rate this question

Topics

Borç ve Gider Karşılıkları

More questions from this topic