Examkin

Question

Difficulty: MediumMenkul Kıymetler Envanteri ve Değerlemesi

İşletmenin 31.12.202531.12.2025 tarihindeki geçici yatırım amaçlı menkul kıymet portföyüne ilişkin veriler şu şekildedir:

Menkul Kıymet TürüAlış MaliyetiBorsa Rayici
Hisse Senetleri180.000180.000 TL170.000170.000 TL
Özel Kesim Tahvilleri250.000250.000 TL255.000255.000 TL

Dönem sonunda yapılan incelemede, özel kesim tahvilleri için 9.0009.000 TL tutarında işlemiş faiz (kıst getiri) hesaplandığı tespit edilmiştir. Daha önce bu menkul kıymetler için herhangi bir değerleme kaydı yapılmamıştır.

Buna göre, işletmenin yapması gereken dönem sonu değerleme kaydıyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. 10.00010.000 TL "Karşılık Giderleri" hesabına borç, 9.0009.000 TL "Gelir Tahakkukları" hesabına borç kaydı yapılmalıdır.Answer
  2. B
    10.00010.000 TL "Karşılık Giderleri" hesabına borç, 5.0005.000 TL "Özel Kesim Tahvilleri" hesabına borç kaydı yapılmalıdır.
  3. C
    14.00014.000 TL "Gelir Tahakkukları" hesabına borç kaydı yapılmalıdır.
  4. D
    10.00010.000 TL "Menkul Kıymet Satış Zararları" hesabına borç, 9.0009.000 TL "Faiz Gelirleri" hesabına alacak kaydı yapılmalıdır.
  5. E
    Hisse senetlerinin alışında ödenen 1.5001.500 TL komisyonun maliyete eklenmiş olması nedeniyle, ihtiyatlılık gereği 11.50011.500 TL karşılık ayrılmalıdır.

Answer

Hisse senetleri için 10.00010.000 TL tutarında karşılık ayrılmalı ve tahviller için 9.0009.000 TL tutarında faiz tahakkuku kaydedilmelidir.
Doğru cevap olan seçenek, hisse senetleri için maliyet ve rayiç arasındaki fark kadar (10.00010.000 TL) 'Karşılık Giderleri' hesabının borçlandırılmasını ve tahviller için hesaplanan faiz tutarı (9.0009.000 TL) kadar 'Gelir Tahakkukları' hesabının borçlandırılmasını ifade eder. Bu işlem hem ihtiyatlılık hem de tahakkuk esaslarına tam uyum sağlar.

Step-by-Step Solution

1
Hisse senetlerinin değerlemesini yapınız.
180.000−170.000=10.000180.000 - 170.000 = 10.000 TL değer düşüklüğü.
İhtiyatlılık kavramı gereği, geçici yatırım amaçlı hisse senetlerinin borsa rayici alış maliyetinin altına düştüğünde aradaki fark kadar karşılık ayrılır.
2
Özel kesim tahvillerinin değerlemesini yapınız.
5.0005.000 TL değer artışı (kaydedilmez), 9.0009.000 TL kıst getiri (kaydedilir).
Tahvillerde borsa rayici artışları ihtiyatlılık gereği kaydedilmezken, tahakkuk esası gereği dönem sonuna kadar işlemiş faiz gelirleri (kıst getiri) kaydedilmelidir.
3
Yevmiye kayıtlarını oluşturunuz.
654 Karşılık Giderleri (B) 10.00010.000, 119 Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı (A) 10.00010.000; 181 Gelir Tahakkukları (B) 9.0009.000, 642 Faiz Gelirleri (A) 9.0009.000.
Değer düşüklüğü ve faiz geliri tahakkuku ilgili dönem sonu hesaplarına borç ve alacak kaydedilerek finansal tablolara yansıtılır.

Key Concept

Menkul kıymetlerin dönem sonu değerlemesinde ihtiyatlılık ve tahakkuk esaslarının uygulanması.

Practice More

Menkul kıymetlerin bir sonraki dönemde maliyetinin üzerinde veya altında satılması durumunda karşılık hesaplarının nasıl kapatılacağını inceleyiniz.

Alternative Method

Hisse senetleri için 'Maliyet < Borsa Rayici' durumu olsaydı hiçbir kayıt yapılmayacağını, tahvillerde ise borsa rayici ne olursa olsun kıst getirinin hesaplanıp kaydedilmesi gerektiğini hatırlayarak seçenekleri eleyebilirsiniz.
Estimated Time:1m 30s
Rate this question

Topics

Menkul Kıymetler Envanteri ve Değerlemesi

More questions from this topic