Nakit Akım Tablosu Practice Questions — KPSS Muhasebe

İşletmenin 2025 yılı faaliyet dönemine ait bazı finansal verileri aşağıdaki tabloda sunulmuştur:

Finansal Kalem	Tutar (TL)
Dönem Net Kârı	$500.000$
Amortisman Giderleri	$80.000$
Maddi Duran Varlık Satış Kârı	$30.000$
Ticari Alacaklardaki Artış	$40.000$
Stoklardaki Azalış	$20.000$
Ticari Borçlardaki Azalış	$15.000$

Bu verilere göre, TMS 7 Nakit Akış Tabloları standardına uygun olarak dolaylı yöntemle (indirect method) hazırlanan Nakit Akım Tablosunda "İşletme Faaliyetlerinden Sağlanan Nakit Akışı" kaç TL'dir?

515.000

545.000

355.000

585.000

550.000

Show answer & explanation

Answer: $515.000$

Answer

İşletme faaliyetlerinden sağlanan nakit akışı

515.000

TL'dir.

İşletme faaliyetlerinden sağlanan nakit akışı hesaplanırken dolaylı yöntem kullanılırsa; dönem net kârı baz alınır, üzerine amortisman gibi nakit çıkışı gerektirmeyen giderler eklenir (

+80.000

), yatırım veya finansman faaliyetleri ile ilgili kârlar çıkarılır (

-30.000

). Ardından ticari alacak artışı (nakit çıkışı etkisi

-40.000

), stok azalışı (nakit girişi etkisi

+20.000

) ve ticari borç azalışı (nakit çıkışı etkisi

-15.000

) eklenip çıkarılarak

515.000

TL sonucuna ulaşılır.

Step-by-Step Solution

1

Dönem net kârına nakit çıkışı gerektirmeyen giderleri ekle.

500.000 + 80.000 = 580.000

TL

Amortismanlar dönem kârını azaltmış olsa da işletmeden bir nakit çıkışına neden olmamıştır.

2

Nakit girişi sağlamayan yatırım faaliyeti gelirlerini kârdan çıkar.

580.000 - 30.000 = 550.000

TL

Duran varlık satış kârı kârın içindedir ancak bu gelir 'Yatırım Faaliyetleri' grubunda raporlanmalıdır.

3

İşletme sermayesi kalemlerindeki değişimleri uygula.

550.000 - 40.000 + 20.000 - 15.000 = 515.000

TL

Alacak artışı nakit tahsilatını azalttığı için (-), stok azalışı nakit girişi sağladığı için (+), ticari borç azalışı nakit ödemesi gerektirdiği için (-) yönlü işlem görür.

Key Concept

Dolaylı Yöntem ile Nakit Akım Hesaplaması

Hints

1

Dolaylı yönteme net kârdan başlayın ve nakit çıkışı gerektirmeyen kalemleri belirleyin.

2

Duran varlık satış kârı kârın içindedir ancak 'İşletme Faaliyeti' değil 'Yatırım Faaliyeti'dir.

3

Aktif bir hesabın artması nakdin o kaleme bağlandığı (çıkış), azalan bir borcun ise ödeme yapıldığı (çıkış) anlamına geldiğini unutmayın.

Practice More

Farklı faaliyet grupları (yatırım ve finansman) arasındaki ayrımı pekiştirmek için temettü ödemeleri ve faiz giderlerinin sınıflandırılmasını çalışabilirsiniz.

Alternative Method

Net kâr yerine faaliyet kârından başlayarak da benzer bir mutabakat tablosu oluşturulabilir ancak sınav formatında net kâr üzerinden gitmek daha yaygındır.

Estimated Time:2m 30s

Question 2Question →

İşletmenin sürekliliğini sağlayan esas faaliyet konusu kapsamındaki mal ve hizmet satışlarından elde edilen nakit girişleri, Nakit Akım Tablosu'nun aşağıdaki bölümlerinden hangisinde raporlanmaktadır?

İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akımları

Yatırım Faaliyetlerinden Nakit Akımları

Finansman Faaliyetlerinden Nakit Akımları

Net İşletme Sermayesi Değişimleri

Olağan Dışı Faaliyetlerden Nakit Akımları

Show answer & explanation

Answer: İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akımları

Answer

İşletmenin ana faaliyet konusundan kaynaklanan nakit girişleri 'İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akımları' bölümünde yer alır.

Doğru yanıt olan seçenek, işletmenin ana gelir getirici faaliyetlerinden (mal ve hizmet satışı gibi) kaynaklanan nakit girişlerinin raporlandığı standart bölümdür. İşletmenin günlük operasyonlarını ve temel ticari döngüsünü temsil eder.

Step-by-Step Solution

1

İşlemin niteliğini belirleyin.

İşlem, işletmenin ana faaliyet konusu olan mal ve hizmet satışıdır.

Nakit akışının hangi kategoriye gireceğini belirlemek için işlemin operasyonel, yatırım veya finansman amaçlı olup olmadığı anlaşılmalıdır.

2

Nakit Akım Tablosu standart sınıflarını kontrol edin.

Mal ve hizmet satışları 'İşletme Faaliyetleri' grubuna girer.

İşletmenin temel kâr üretme kapasitesini yansıtan akışlar işletme faaliyetleri altında raporlanır.

Key Concept

Nakit Akım Tablosu Bölümleri

Hints

1

İşletmenin 'ana işi' ile ilgili nakit hareketlerini düşünün.

2

Mal satışı işletmenin duran varlık satışı veya kredi alması gibi bir işlem değildir; günlük operasyonel bir işlemdir.

3

Nakit Akım Tablosu'ndaki üç ana bölümden (İşletme, Yatırım, Finansman) hangisi ticari döngüyü temsil eder?

Practice More

İşletme faaliyetlerinden nakit akışlarının 'Dolaylı Yöntem' (Indirect Method) ile nasıl hesaplandığını inceleyebilirsiniz.

Estimated Time:45s

Question 3Question →

Bir işletmenin 2025 yılı faaliyet dönemine ilişkin bazı finansal verileri ve dönem sonu envanter kayıtlarından elde edilen bilgiler aşağıdaki tabloda sunulmuştur:

Finansal Kalem / İşlem Bilgisi	Tutar (TL)
Dönem Net Kârı	$500.000$
Amortisman ve Tükenme Payları	$120.000$
Maddi Duran Varlık Satış Zararı	$15.000$
Ticari Alacaklardaki Net Artış	$60.000$
Stoklardaki Net Artış	$45.000$
Ticari Borçlardaki Net Artış	$35.000$
Dönem İçinde Ayrılan Kıdem Tazminatı Karşılığı	$20.000$
Konusu Kalmayan Karşılıklar	$10.000$
Borç Senetleri Reeskont Faiz Gelirleri	$8.000$
Maddi Duran Varlık Alımı İçin Yapılan Ödemeler	$200.000$
Ortaklara Nakden Ödenen Temettüler	$50.000$

Bu bilgilere göre, işletmenin dolaylı yöntemle (indirect method) hazırlanan Nakit Akım Tablosunda "İşletme Faaliyetlerinden Sağlanan Net Nakit" tutarı kaç TL'dir?

567.000

317.000

293.000

707.000

550.000

Show answer & explanation

Answer: $567.000$

Answer

İşletmenin dolaylı yöntemle hesaplanan işletme faaliyetlerinden sağlanan net nakit akışı

567.000

TL'dir.

İşletme faaliyetlerinden sağlanan net nakit akışı, dönem net kârının nakit bazlı hale getirilmesiyle bulunur. Bu süreçte amortisman (

120.000

TL), duran varlık satış zararı (

15.000

TL) ve karşılık giderleri (

20.000

TL) kârı azalttığı halde nakit çıkışı yaratmadığı için geri eklenir. Buna karşılık, nakit girişi yaratmayan konusu kalmayan karşılıklar (

10.000

TL) ve reeskont gelirleri (

8.000

TL) düşülür. Çalışma sermayesi kalemlerinde ise alacak ve stoklardaki artışlar (

60.000 + 45.000 = 105.000

TL) nakit çıkışı, borçlardaki artış (

35.000

TL) ise nakit girişi sayılarak sonuca ulaşılır.

Step-by-Step Solution

1

Nakit çıkışı gerektirmeyen giderleri net kâra ekle

500.000 + 120.000

(Amortisman)

+ 15.000

(Satış Zararı)

+ 20.000

(Karşılık Gideri) =

655.000

TL

Amortisman, varlık satış zararı ve karşılık giderleri dönem kârını azaltmış olsa da kasadan nakit çıkışına neden olmamıştır.

2

Nakit girişi sağlamayan gelirleri net kârdan düş

655.000 - 10.000

(Konusu Kalmayan Karşılıklar)

- 8.000

(Reeskont Geliri) =

637.000

TL

Konusu kalmayan karşılıklar ve reeskont gelirleri net kârı artırmıştır ancak bu işlemlerden nakit girişi sağlanmamıştır.

3

İşletme sermayesi kalemlerindeki değişimleri uyarla

637.000 - 60.000

(Alacak Artışı)

- 45.000

(Stok Artışı)

+ 35.000

(Ticari Borç Artışı) =

567.000

TL

Varlık kalemlerindeki artışlar nakit kullanımını (eksi), kaynak kalemlerindeki artışlar ise nakit kaynağını (artı) ifade eder.

4

Yatırım ve finansman faaliyetlerini hariç tut

200.000

TL (Duran Varlık Alımı) ve

50.000

TL (Temettü) işleme dahil edilmez.

Duran varlık alımı yatırım faaliyetleri, temettü ödemesi ise finansman faaliyetleri grubunda raporlanır.

Key Concept

Nakit Akım Tablosu Dolaylı Yöntem Düzeltmeleri

Hints

1

Dolaylı yöntemde kârı azaltan ama nakit çıkışı yaratmayan giderleri (amortisman gibi) kâra geri eklemeniz gerektiğini hatırlayın.

2

Varlık kalemlerindeki (aktif) bir artışın nakit kullanımını temsil ettiğini, dolayısıyla formülde eksi değer alacağını unutmayın.

3

Temettü ödemeleri ve duran varlık alımları Nakit Akım Tablosunun farklı başlıkları altında yer alır; bunları işletme faaliyetleri hesaplamasına dahil etmeyin.

Practice More

İşletmenin serbest nakit akışını (Free Cash Flow) hesaplamak için bu verileri nasıl kullanabileceğinizi inceleyebilirsiniz.

Estimated Time:3m 0s

Question 4Question →

$TMS\ 7$ Nakit Akış Tabloları standardı uyarınca; işletmenin özkaynaklarının ve borçlanmalarının tutarında veya bileşiminde değişikliğe neden olan faaliyetler "finansman faaliyetleri" olarak tanımlanmaktadır. Buna göre, aşağıdakilerden hangisi Nakit Akım Tablosu'nun "Finansman Faaliyetlerinden Nakit Girişleri" bölümünde raporlanması gereken bir işlemdir?

İşletmenin ihraç ettiği tahvil ve benzeri borçlanma araçları karşılığında sağlanan nakit girişleri

İşletmenin esas faaliyet konusu olan mal satışlarından elde edilen nakit tahsilatları

Maddi duran varlıkların satışından elde edilen nakit girişleri

İşletme tarafından daha önce alınan kredilerin anapara geri ödemeleri için yapılan nakit çıkışları

İştirak edilen bir firmadan elde edilen temettülerin nakit olarak tahsil edilmesi

Show answer & explanation

Answer: İşletmenin ihraç ettiği tahvil ve benzeri borçlanma araçları karşılığında sağlanan nakit girişleri

Answer

İşletmenin ihraç ettiği tahvil ve benzeri borçlanma araçları karşılığında sağlanan nakit girişleri

Doğru yanıt olan seçenek, işletmenin sermaye piyasalarından borçlanma aracı ihraç ederek fon sağlamasını ifade eder. Bu işlem işletmenin borçlanma düzeyini doğrudan değiştirdiği ve nakit artışı sağladığı için

TMS\ 7

uyarınca 'Finansman Faaliyetlerinden Nakit Girişleri' başlığında yer alır.

Step-by-Step Solution

1

Faaliyet türünü tanımlayın

Finansman faaliyetleri; işletmenin özkaynak ve yabancı kaynak (borçlanma) yapısını değiştiren işlemlerdir.

TMS\ 7

standardındaki temel sınıflandırma kuralını uygulamak gerekir.

2

Nakit akış yönünü belirleyin

Soru 'nakit girişi' (kaynak) olan işlemi sormaktadır.

Finansman faaliyetleri hem giriş (ihraç, kredi alma) hem çıkış (anapara ödeme, temettü ödeme) içerebilir.

3

Seçenekleri sınıflandırın

Tahvil ihracı nakit girişi sağlar ve borçlanma yapısını değiştirir; bu nedenle finansman faaliyetidir.

Diğer seçenekler işletme faaliyeti (satış), yatırım faaliyeti (duran varlık satışı) veya finansman çıkışı (anapara ödemesi) niteliğindedir.

Key Concept

Finansman Faaliyetleri Sınıflandırması

Estimated Time:45s

Question 5Question →

İşletmenin 2025 yılı faaliyet dönemine ilişkin dolaylı yöntemle hazırlanan Nakit Akım Tablosu'nun "İşletme Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları" bölümünde, dönem net kârından nakit akışına ulaşmak için aşağıdaki veriler tespit edilmiştir:

Finansal Veri / İşlem	Tutar (TL)
Dönem amortisman giderleri	$60.000$
Maddi duran varlık satış kârı	$15.000$
Konusu kalmayan karşılıklar (Gelir)	$5.000$
Stok tutarlarındaki dönem içi azalış	$10.000$

Buna göre, işletme faaliyetlerinden sağlanan net nakit akışına ulaşmak amacıyla dönem net kârına uygulanması gereken toplam net düzeltme tutarı ve işlem yönü aşağıdakilerden hangisidir?

50.000

TL eklenmelidir.

80.000

TL eklenmelidir.

30.000

TL eklenmelidir.

60.000

TL eklenmelidir.

70.000

TL eklenmelidir.

Show answer & explanation

Answer: $50.000$ TL eklenmelidir.

Answer

50.000

TL eklenmelidir.

Dolaylı yöntemde, işletme faaliyetlerinden nakit akışına ulaşmak için dönem net kârına nakit çıkışı gerektirmeyen giderler (amortisman gibi) eklenir, nakit girişi sağlamayan gelirler (konusu kalmayan karşılıklar) ve yatırım/finansman faaliyetlerine ilişkin kârlar (duran varlık satış kârı) ise düşülür. Ayrıca dönen varlık kalemlerindeki azalışlar (stok azalışı) bir fon kaynağı olarak nakit akışına eklenir. Bu işlemler sonucunda

+60.000 - 15.000 - 5.000 + 10.000 = +50.000

TL tutarında net bir artış (ekleme) yapılması gerektiği sonucuna varılır.

Step-by-Step Solution

1

Nakit çıkışı gerektirmeyen giderleri belirle ve ekle.

+60.000

TL (Amortisman)

Amortisman gideri kârı azaltmış olsa da işletmeden nakit çıkışına neden olmamıştır.

2

Nakit girişi sağlamayan gelirleri ve yatırım faaliyeti kârlarını belirle ve çıkar.

-15.000

TL (Satış Kârı) ve

-5.000

TL (Karşılık Reversali)

Satış kârı yatırım faaliyetidir, konusu kalmayan karşılıklar ise nakit girişi sağlamayan bir gelirdir.

3

Çalışma sermayesi değişikliklerini (stoklar) analiz et ve ekle/çıkar.

+10.000

TL (Stok Azalışı)

Varlık kalemlerindeki azalışlar nakit girişi etkisi yaratır (kaynak).

4

Net düzeltme tutarını hesapla.

60.000 - 15.000 - 5.000 + 10.000 = +50.000

TL

Tüm kalemlerin nakit akışı üzerindeki net etkisini bulmak için.

Key Concept

Dolaylı Yöntemle Nakit Akım Tablosu Düzeltme Mantığı

Hints

1

Dolaylı yöntemde nakit çıkışı gerektirmeyen giderleri kâra geri eklemeniz gerektiğini hatırlayın.

2

Duran varlık satış kârı net kârı artırmıştır, ancak bu tutar operasyonel değil yatırım nakit akışıdır. İşletme nakit akışını bulmak için bu kârı kârdan düşmelisiniz.

Practice More

Karşılık giderlerinin ve borçlardaki değişimlerin de dahil olduğu daha kapsamlı bir dolaylı yöntem sorusu çözebilirsiniz.

Estimated Time:2m 30s

Question 6Question →

Bir işletmenin $2025$ yılına ait finansal tablolarından elde edilen bazı veriler aşağıda sunulmuştur:

Finansal Kalem	Tutar (TL)
Satılan Ticari Malların Maliyeti	$450.000$
Dönem Başı Stoklar	$110.000$
Dönem Sonu Stoklar	$150.000$
Dönem Başı Ticari Borçlar	$80.000$
Dönem Sonu Ticari Borçlar	$60.000$

Buna göre, işletmenin Nakit Akım Tablosu'nu brüt (doğrudan) yönteme göre hazırlaması durumunda, işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları içerisinde yer alan "Satıcılara Yapılan Nakit Ödemeler" kalemi kaç TL olarak raporlanmalıdır?

390.000

430.000

470.000

510.000

450.000

Show answer & explanation

Answer: $510.000$

Answer

Satıcılara yapılan nakit ödemeler tutarı

510.000

TL'dir.

Satıcılara yapılan nakit ödemelerin hesaplanmasında, tahakkuk esasına göre belirlenen Satılan Ticari Malların Maliyeti (

450.000

TL), nakit esasına dönüştürülmelidir. Dönem içinde stokların

40.000

TL artması (

150.000 - 110.000

), işletmenin sattığından daha fazla mal aldığını gösterir ve alış tutarını

490.000

TL'ye yükseltir. Ayrıca, Ticari Borçların

20.000

TL azalması (

80.000 - 60.000

), işletmenin dönem içi alışlarının yanı sıra geçmiş dönem borçlarını da nakit ödeyerek kapattığı anlamına gelir. Bu iki kalem maliyete eklendiğinde (

450.000 + 40.000 + 20.000

) toplam nakit çıkışı

510.000

TL olarak bulunur.

Step-by-Step Solution

1

Dönem içi net alış tutarını hesaplayınız.

Alımlar = Satılan Ticari Malların Maliyeti + Stoklardaki Artış =

450.000 + (150.000 - 110.000) = 490.000

TL.

İşletme, dönem içinde sattığı malların yanı sıra stoklarını artırmak için de alım yapmıştır.

2

Alış tutarını ticari borçlardaki değişime göre nakit ödemeye dönüştürünüz.

Nakit Ödemeler = Alımlar + Ticari Borçlardaki Azalış =

490.000 + (80.000 - 60.000) = 510.000

TL.

Ticari borçlardaki azalış, işletmenin dönem içi alışlarından daha fazla nakit ödediğini (eski borçlarını kapattığını) gösterir.

Key Concept

Nakit Akım Tablosu - Doğrudan Yöntem (Satıcılara Nakit Ödemeler)

Hints

1

Nakit ödemeleri bulmak için önce dönem içi toplam alışları (maliyet + stok değişimi) bulunuz.

2

Aktif kalemlerdeki artışlar nakit çıkışını artırırken, pasif kalemlerdeki azalışlar da nakit çıkışını (ödeme yapıldığını) gösterir.

3

Formül: Satıcılara Ödemeler = STMM + (Dönem Sonu Stok - Dönem Başı Stok) + (Dönem Başı Ticari Borçlar - Dönem Sonu Ticari Borçlar)

Practice More

Benzer mantığı 'Müşterilerden Nakit Tahsilatlar' kalemi için Satışlar ve Ticari Alacaklar üzerinden uygulayarak pekiştiriniz.

Alternative Method

T-hesabı yöntemiyle; Ticari Borçlar hesabının alacağına dönem içi alışlar (

490.000

), borcuna ise ödemeler yazılır. Kalan tutar dönem sonu bakiyesini (

60.000

) vermelidir.

Estimated Time:1m 30s

Question 7Question →

İşletmenin üretim faaliyetlerinde kullanmak amacıyla satın aldığı bir makine için yaptığı nakit ödeme, Nakit Akım Tablosu'nun aşağıdaki bölümlerinden hangisinde raporlanmalıdır?

İşletme Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları

Yatırım Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları

Finansman Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları

Dönem Başı Nakit ve Nakit Benzerleri

Net İşletme Sermayesindeki Değişimler

Show answer & explanation

Answer: Yatırım Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları

Answer

İşletmenin maddi duran varlık (makine) satın alması sonucu ortaya çıkan nakit çıkışı, 'Yatırım Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları' bölümünde gösterilir.

Nakit Akım Tablosu'nda yatırım faaliyetleri; işletmenin uzun vadeli varlıklarının (maddi ve maddi olmayan duran varlıklar) ve nakit benzerleri dışındaki diğer yatırımların elde edilmesi ve elden çıkarılmasıyla ilgili nakit akışlarını kapsar. Makine satın alımı bir maddi duran varlık alımı olduğu için bu kategoride raporlanır.

Step-by-Step Solution

1

İşlemin niteliğini belirleyin.

İşlem, bir maddi duran varlık (makine) alımıdır.

Nakit Akım Tablosu'nda işlemler niteliklerine göre üç ana gruba ayrılır.

2

Nakit Akım Tablosu sınıflarını gözden geçirin.

İşletme faaliyetleri (temel hasılat), Yatırım faaliyetleri (uzun vadeli varlıklar) ve Finansman faaliyetleri (borç ve özkaynak).

Her nakit hareketi, kaynağına veya kullanım amacına göre doğru sınıfa yerleştirilmelidir.

3

İşlemi uygun sınıfa yerleştirin.

Duran varlık alımı uzun vadeli bir yatırımdır, dolayısıyla yatırım faaliyetidir.

İşletmenin gelecekte gelir elde etmek amacıyla kapasitesini artırmaya yönelik yaptığı bu tür harcamalar yatırım harcaması olarak kabul edilir.

Key Concept

Nakit Akım Tablosu Sınıflandırması

Hints

1

Satın alınan makinenin işletmenin bilançosunda hangi grupta (Dönen Varlık mı, Duran Varlık mı) yer aldığını düşünün.

2

Uzun vadeli varlıkların alımı ve satımı, Nakit Akım Tablosu'nda 'Yatırım' başlığı altında toplanır.

Practice More

İşletmenin bu makineyi satın almak için bankadan kredi çekmesi durumunda, kredinin alınması hangi bölüme kaydedilirdi?

Estimated Time:45s

Question 8Question →

$TMS\ 7$ Nakit Akış Tabloları standardına göre işletmeler; nakit akışlarını işletme, yatırım ve finansman faaliyetleri olarak üç ana başlık altında sınıflandırırlar. Bazı nakit akış kalemleri için işletmelere sunulan alternatif sınıflandırma imkânları ve genel kurallar dikkate alındığında,

Nakit akışlarının sınıflandırılmasına ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?

İşletmenin esas faaliyeti finansal nitelikli değilse; alınan faiz ve temettü ödemeleri "İşletme Faaliyetleri" veya "Yatırım Faaliyetleri" altında sınıflandırılabilir.

Ödenen faizler; işletmenin net kâr veya zararının belirlenmesinde dikkate alındığı için "İşletme Faaliyetleri" veya finansman maliyeti olduğu için "Finansman Faaliyetleri" altında sınıflandırılabilir.

Ödenen temettüler; işletmenin özkaynak yapısındaki değişimle ilgili olduğu için "Finansman Faaliyetleri" veya işletme kârından ödendiği için "İşletme Faaliyetleri" altında sınıflandırılabilir.

Maddi duran varlıkların (tesis, makine ve cihazlar gibi) satışından kaynaklanan nakit girişleri, "İşletme Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları" bölümünde bir gelir kalemi olarak raporlanır.

İşletmenin vergi yükümlülüklerinden kaynaklanan nakit çıkışları, yatırım veya finansman faaliyetleriyle spesifik olarak ilişkilendirilmedikçe "İşletme Faaliyetleri" altında sınıflandırılır.

Show answer & explanation

Answer: Maddi duran varlıkların (tesis, makine ve cihazlar gibi) satışından kaynaklanan nakit girişleri, "İşletme Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları" bölümünde bir gelir kalemi olarak raporlanır.

Answer

Maddi duran varlıkların (tesis, makine ve cihazlar gibi) satışından kaynaklanan nakit girişleri, işletme faaliyetleri değil, yatırım faaliyetleri bölümünde raporlanır.

İşletmenin üretim faaliyetlerinde kullandığı tesis, makine ve cihaz gibi maddi duran varlıkların satışından elde edilen nakit girişleri, işletmenin üretim kapasitesini etkileyen uzun vadeli bir varlık hareketi olduğu için

TMS\ 7

standardı uyarınca "Yatırım Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları" bölümünde raporlanmalıdır. Bu kalemlerin "İşletme Faaliyetleri" bölümünde bir gelir kalemi olarak gösterilmesi standardın sınıflandırma ilkelerine aykırıdır.

Step-by-Step Solution

1

TMS\ 7

kapsamında işlem türlerini analiz etme

Maddi duran varlık satışı, uzun vadeli bir varlığın elden çıkarılmasıdır.

Yatırım faaliyetleri, uzun vadeli varlıkların ve nakit benzerleri dışındaki diğer yatırımların elde edilmesi ve elden çıkarılmasını kapsar.

2

Alternatif sınıflandırma kurallarını gözden geçirme

Faiz, temettü ve vergi gibi kalemlerde esneklik varken, duran varlık satış bedellerinde bu esneklik yoktur.

Maddi duran varlık satışından gelen nakit, doğrudan yatırım faaliyetleri bölümünde giriş olarak kaydedilmelidir.

3

Yanlış ifadeyi belirleme

Duran varlık satışının "İşletme Faaliyetleri" içinde gösterilmesinin hatalı olduğu tespit edildi.

Bu tür satışlar sadece dolaylı yöntemde "satış kârı/zararı" üzerinden net kâr düzeltmesi olarak işletme bölümünde görünür, ancak nakit akışının kendisi yatırım bölümündedir.

Key Concept

Nakit Akışlarının Sınıflandırılması (

TMS\ 7

)

Hints

1

Duran varlıkların alım-satım işlemlerinin hangi ana faaliyet grubuyla ilişkili olduğunu düşünün.

2

Faiz ve temettü ödemelerinde

TMS\ 7

standardının işletmelere seçimlik haklar tanıdığını hatırlayın.

3

Bir makinenin satışından gelen nakit, işletmenin günlük mal/hizmet üretim döngüsünden mi yoksa varlık yatırımlarından mı kaynaklanır?

Practice More

Dolaylı yöntemde maddi duran varlık satış kârının neden dönem net kârından düşüldüğünü araştırınız.

Estimated Time:1m 30s

Question 9Question →

Bir işletmenin finansman ihtiyacını karşılamak amacıyla bir bankadan $5$ yıl vadeli kredi kullanması sonucunda gerçekleşen nakit girişi, Nakit Akım Tablosu'nun aşağıdaki bölümlerinden hangisinde raporlanmalıdır?

İşletme faaliyetlerinden nakit akışları

Yatırım faaliyetlerinden nakit akışları

Finansman faaliyetlerinden nakit akışları

Net işletme sermayesi değişimleri

Olağandışı faaliyetlerden nakit akışları

Show answer & explanation

Answer: Finansman faaliyetlerinden nakit akışları

Answer

Finansman faaliyetlerinden nakit akışları

Doğru yanıt olan seçenek, işlemin özünü en iyi şekilde yansıtır; çünkü finansman faaliyetleri, işletmenin gelecekteki nakit akışlarını karşılamak amacıyla kaynak sağlayan tarafların (borç verenler ve ortaklar) taleplerini ve sermaye yapısındaki değişimleri gösterir. Banka kredisi bir dış borçlanma aracıdır.

Step-by-Step Solution

1

İşlemin niteliğini analiz etmek

Bankadan kredi çekilmesi, işletmenin yabancı kaynaklarında (borçlarında) bir artışa neden olur.

İşlemin hangi finansal tablo bölümüne gireceğini belirlemek için önce işlemin bilanço üzerindeki etkisi saptanmalıdır.

2

Nakit Akım Tablosu standart sınıflandırmasını hatırlamak

İşletmenin sermaye ve borçlanma tutarlarındaki değişimler 'Finansman Faaliyetleri' kapsamında değerlendirilir.

TMS\ 7

standardı uyarınca, kredi kullanımı bir borçlanma faaliyeti olduğu için bu kategoride raporlanır.

3

Doğru sınıflandırmayı eşleştirmek

Alınan uzun vadeli kredi bir finansman kaynağı olduğu için nakit girişi bu bölüme yazılır.

Kredi anaparasının geri ödenmesi de yine aynı bölümde (nakit çıkışı olarak) gösterilecektir.

Key Concept

Nakit Akım Tablosu Sınıflandırma İlkeleri

Hints

1

İşlemin bilançonun hangi tarafını (aktif mi, pasif mi) etkilediğini düşünün.

2

Pasifteki borçlanma ve özkaynak değişimleri hangi faaliyet başlığı altında toplanır?

Practice More

Kredinin anapara geri ödemesinin nakit akım tablosunda nerede gösterileceğini araştırın.

Estimated Time:45s

Question 10Question →

Bir işletmenin $2025$ hesap döneminde müşterilerine yaptığı ticari mal satışları karşılığında gerçekleştirdiği nakit tahsilatlar, Nakit Akım Tablosu'nun hangi ana bölümünde raporlanmalıdır?

İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akışları

Yatırım Faaliyetlerinden Nakit Akışları

Finansman Faaliyetlerinden Nakit Akışları

Net İşletme Sermayesi Değişimleri

Fon Akım Kaynakları

Show answer & explanation

Answer: İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akışları

Answer

İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit tahsilatlar, 'İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akışları' bölümünde raporlanır.

Ticari mal satışları, işletmenin süreklilik arz eden esas faaliyetlerinin bir sonucudur. Bu faaliyetlerden elde edilen nakit girişleri, Nakit Akım Tablosu'nun 'İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akışları' bölümünde raporlanır. Bu bölüm, işletmenin dönem net kârının hesaplanmasına temel teşkil eden ve nakit çıkışı/girişi yaratan işlemleri kapsar.

Step-by-Step Solution

1

İşlemin niteliğini analiz edin.

İşlem, işletmenin ana faaliyet konusu olan ticari mal satışından kaynaklanan bir nakit tahsilattır.

Nakit Akım Tablosu bölümlerini belirlemek için işlemin kaynağını anlamak gerekir.

2

Faaliyet grubunu sınıflandırın.

Esas faaliyetlerle ilgili tahsilatlar (müşterilerden alınan nakitler), işletme faaliyetleri kapsamına girer.

TMS 7 standardına göre dönem net kârına dahil olan işlemler işletme faaliyetidir.

3

Tablo üzerindeki yerini belirleyin.

İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akışları bölümü.

Nakit Akım Tablosu; işletme, yatırım ve finansman olmak üzere üç ana bölümden oluşur.

Key Concept

Nakit Akım Tablosu Bölümleri

Question 11Question →

İşletmenin geçmiş dönem kârları üzerinden ortaklarına nakit olarak kâr payı (temettü) dağıtması durumunda, bu nakit çıkışı Nakit Akım Tablosu'nun aşağıdaki bölümlerinden hangisinde raporlanmalıdır?

İşletme faaliyetlerinden nakit akışları

Yatırım faaliyetlerinden nakit akışları

Finansman faaliyetlerinden nakit akışları

Net işletme sermayesi değişimleri

Kâr dağıtım tablosunun dipnotları

Show answer & explanation

Answer: Finansman faaliyetlerinden nakit akışları

Answer

Ortaklara yapılan nakit kâr payı ödemeleri finansman faaliyetlerinden nakit akışları bölümünde raporlanır.

Nakit Akım Tablosu'nda nakit akışları işletme, yatırım ve finansman faaliyetleri olarak üç grupta toplanır. Finansman faaliyetleri, işletmenin sermaye yapısında (özkaynaklar) ve yabancı kaynaklarında değişikliğe neden olan işlemlerden kaynaklanır. Ortaklara ödenen kâr payları (temettü), özkaynak maliyeti ve sermaye getirisi kapsamında bir nakit çıkışı olduğu için finansman faaliyetleri arasında yer alır.

Step-by-Step Solution

1

İşlemin niteliğini analiz etme

Kâr payı (temettü) ödemesi, işletmenin özkaynak sahiplerine (ortaklarına) sağladığı bir geri ödemedir.

İşlemin hangi faaliyet grubuna girdiğini anlamak için kaynağın veya kullanımın doğasını belirlemek gerekir.

2

Nakit akış gruplarını sınıflandırma

Sermaye ve borçlanma ile ilgili işlemler 'Finansman Faaliyetleri' kapsamına girer.

İşletmenin sermaye yapısını etkileyen tüm nakit hareketleri bu grupta toplanır.

3

Sonucu belirleme

Nakit temettü ödemesi bir finansman faaliyeti çıkışıdır.

Ortaklara yapılan ödemeler finansman maliyeti veya sermaye getirisi olarak bu grupta raporlanır.

Key Concept

Nakit Akım Tablosunda Faaliyet Sınıflandırması

Hints

1

İşlemin işletmenin sermayesini mi, duran varlıklarını mı yoksa günlük satışlarını mı etkilediğini düşünün.

2

Özkaynak yapısında değişikliğe neden olan işlemler genellikle hangi faaliyet grubu altında toplanır?

Practice More

Finansman faaliyetlerine giren diğer kalemleri (banka kredisi alma, sermaye artırımı vb.) gözden geçirin.

Estimated Time:45s

Question 12Question →

Bir işletmenin $2025$ yılı faaliyet dönemine ait bazı finansal verileri ve dönem içi kalemlerindeki değişimler aşağıda sunulmuştur:

Kalem / Değişim	Tutar (TL)
Dönem Net Kârı	$240.000$
Amortisman Giderleri	$45.000$
Maddi Duran Varlık Satış Zararı	$15.000$
Kıdem Tazminatı Karşılık Giderleri	$12.000$
Ticari Alacaklardaki Artış	$25.000$
Stoklardaki Azalış	$10.000$
Ticari Borçlardaki Azalış	$20.000$
Ertelenmiş Vergi Varlığındaki Artış	$5.000$

Bu verilere göre, dolaylı yönteme göre düzenlenen Nakit Akım Tablosu'nda işletmenin "İşletme Faaliyetlerinden Sağlanan Net Nakit Akışı" kaç TL'dir?

242.000

265.000

272.000

282.000

347.000

Show answer & explanation

Answer: $272.000$

Answer

İşletme faaliyetlerinden sağlanan net nakit akışı

272.000

TL'dir.

Dolaylı yöntemde işletme faaliyetlerinden sağlanan nakit akışını bulmak için, Dönem Net Kârı'na nakit çıkışı gerektirmeyen giderler (

45.000

Amortisman +

12.000

Kıdem Tazminatı) ve yatırım faaliyetine konu olan zararlar (

15.000

Satış Zararı) eklenir. Ardından işletme sermayesi değişimleri yansıtılır: Alacaklardaki artış (

-25.000

), stoklardaki azalış (

+10.000

), borçlardaki azalış (

-20.000

) ve ertelenmiş vergi varlığı gibi aktif kalemlerdeki artışlar (

-5.000

) hesaplandığında

272.000

TL sonucuna ulaşılır.

Step-by-Step Solution

1

Nakit çıkışı gerektirmeyen giderlerin ve faaliyet dışı zararların net kâra eklenmesi

240.000 + 45.000 (Amortisman) + 15.000 (Satış Zararı) + 12.000 (Karşılık) = 312.000

TL

Amortisman ve karşılıklar nakit çıkışı yaratmaz; duran varlık satış zararı ise yatırım faaliyetiyle ilgilidir ve işletme faaliyetlerinden arındırılmalıdır.

2

Dönen varlıklardaki değişimlerin ayarlanması

312.000 - 25.000 (Alacak Artışı) + 10.000 (Stok Azalışı) - 5.000 (Ertelenmiş Vergi Varlığı Artışı) = 292.000

TL

Varlık kalemlerindeki artışlar nakit kullanımını temsil ederken, azalışlar nakit kaynağıdır.

3

Kısa vadeli yabancı kaynaklardaki değişimlerin ayarlanması

292.000 - 20.000 (Borç Azalışı) = 272.000

TL

Ticari borçlardaki azalış, işletmenin nakit ödeme yaptığı anlamına geldiği için nakit akışını azaltır.

Key Concept

Nakit Akım Tablosu - Dolaylı Yöntem Düzeltmeleri

Hints

1

Dolaylı yöntemde kâra eklenen veya kârdan çıkarılan kalemlerin nakit hareketi yaratıp yaratmadığına bakın.

2

Duran varlık satış zararı, kârı azaltmış olsa da işletme faaliyetlerinden bir nakit çıkışı değildir; bu nedenle net kâra geri eklenmelidir.

3

Aktif kalemlerindeki (alacaklar, stoklar, ertelenmiş vergi varlığı) artışlar nakit çıkışını; pasif kalemlerindeki (borçlar) azalışlar ise nakit ödemeyi ifade eder.

Practice More

Karşılık giderlerinin ve ertelenmiş vergilerin nakit akım tablosundaki düzeltme mantığını pekiştirmek için benzer bir soruyu 'doğrudan yöntem' verileriyle çözmeyi deneyebilirsiniz.

Estimated Time:2m 30s

Question 13Question →

İşletmenin üretim faaliyetlerinde kullandığı bir teçhizatın nakit bedel karşılığında satılması sonucunda elde edilen nakit girişi, TMS 7 (Nakit Akış Tabloları) standardı uyarınca Nakit Akım Tablosu'nun aşağıdaki bölümlerinden hangisinde raporlanmalıdır?

İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akışları

Yatırım Faaliyetlerinden Nakit Akışları

Finansman Faaliyetlerinden Nakit Akışları

Olağandışı Faaliyetlerden Nakit Akışları

Net İşletme Sermayesi Değişimleri

Show answer & explanation

Answer: Yatırım Faaliyetlerinden Nakit Akışları

Answer

İşletmenin teçhizat gibi duran varlıklarını elden çıkarmasından kaynaklanan nakit girişleri, yatırım faaliyetlerinden nakit akışları bölümünde raporlanmalıdır.

Yatırım faaliyetleri, işletmenin uzun vadeli varlıklarının ve nakit benzeri olmayan diğer yatırımlarının elde edilmesi ve elden çıkarılması ile ilgili işlemlerden oluşur. Teçhizat satışı, bir duran varlığın elden çıkarılması işlemi olduğundan, bu işlemden elde edilen nakit girişi yatırım faaliyetleri bölümünde yer almalıdır.

Step-by-Step Solution

1

İşlemin niteliğini belirle

İşlem, bir maddi duran varlığın (teçhizat) nakit karşılığı satılmasıdır.

Nakit akışının hangi faaliyet grubuna girdiğini anlamak için öncelikle işlemin hangi varlık veya kaynak grubunu etkilediği belirlenmelidir.

2

TMS 7 standartlarına göre sınıflandırma yap

Duran varlıkların alım-satımı yatırım faaliyetidir.

Standart uyarınca, işletmenin gelecekteki nakit akışlarını ve üretim kapasitesini oluşturmak amacıyla edindiği uzun vadeli varlıklarla ilgili her türlü hareket yatırım faaliyeti olarak kabul edilir.

3

Tablo bölümünü seç

Yatırım Faaliyetlerinden Nakit Akışları.

Teçhizat satışı sonucunda kasaya giren nakit, yatırım faaliyetlerinden sağlanan bir nakit girişi olarak ilgili bölüme kaydedilir.

Key Concept

Nakit Akım Tablosu Faaliyet Sınıflandırması

Estimated Time:45s

Question 14Question →

İşletmenin aktifinde kayıtlı olan bir üretim tesisini nakit karşılığında satması ve bu işlemden elde ettiği nakdin bir kısmıyla geçmiş dönemlerde alınan uzun vadeli bir banka kredisinin anapara borcunu ödemesi durumunda, söz konusu nakit giriş ve çıkışları TMS 7 Nakit Akış Tabloları standardına göre sırasıyla hangi başlıklar altında raporlanmalıdır?

Yatırım faaliyetlerinden nakit girişleri - Finansman faaliyetlerinden nakit çıkışları

İşletme faaliyetlerinden nakit girişleri - Finansman faaliyetlerinden nakit çıkışları

Yatırım faaliyetlerinden nakit girişleri - İşletme faaliyetlerinden nakit çıkışları

Finansman faaliyetlerinden nakit girişleri - Yatırım faaliyetlerinden nakit çıkışları

Yatırım faaliyetlerinden nakit girişleri - Yatırım faaliyetlerinden nakit çıkışları

Show answer & explanation

Answer: Yatırım faaliyetlerinden nakit girişleri - Finansman faaliyetlerinden nakit çıkışları

Answer

Üretim tesisinin satışı yatırım faaliyetlerinden nakit girişi, banka kredisi anapara ödemesi ise finansman faaliyetlerinden nakit çıkışı olarak raporlanmalıdır.

Üretim tesisinin (maddi duran varlık) nakit karşılığı satılması, işletmenin uzun vadeli varlık yapısını etkilediği için yatırım faaliyetlerinden bir nakit girişidir. Alınan uzun vadeli banka kredisinin anapara borcunun ödenmesi ise işletmenin kaynak yapısındaki azalmayı temsil ettiğinden finansman faaliyetlerinden bir nakit çıkışıdır.

Step-by-Step Solution

1

Üretim tesisi satışını analiz etme

Yatırım Faaliyetlerinden Nakit Girişi

Maddi duran varlıkların (tesis, makine, cihaz vb.) elden çıkarılmasından elde edilen nakit akışları yatırım faaliyeti kapsamında değerlendirilir.

2

Banka kredisi anapara ödemesini analiz etme

Finansman Faaliyetlerinden Nakit Çıkışı

İşletmeye sağlanan kaynakların (borçlanma araçları, krediler vb.) geri ödenmesi işletmenin finansal yapısıyla ilgili olduğu için finansman faaliyetidir.

3

Sonuçları birleştirme

Yatırım (+) ve Finansman (-)

İşlemlerin gerçekleşme sırası ve TMS 7 sınıflandırma kuralları gereği bu eşleştirme yapılmalıdır.

Key Concept

TMS 7 Nakit Akış Tablosu Sınıflandırma Kuralları

Estimated Time:1m 30s

Question 15Question →

Bir işletmenin $2025$ faaliyet döneminde gerçekleştirdiği nakit işlemleri aşağıda sunulmuştur:

* Gelecekte faiz geliri elde etmek amacıyla başka bir işletmenin ihraç ettiği tahvillerin satın alınması ( $50.000$ TL)
* Kısa vadeli fiyat dalgalanmalarından kâr sağlamak amacıyla "Ticari Amaçla Elde Tutulan Menkul Kıymetler" kapsamında hisse senedi satın alınması ( $30.000$ TL)

Buna göre, söz konusu işlemlerin Nakit Akım Tablosu'nda raporlanacağı faaliyet alanları aşağıdakilerin hangisinde doğru olarak verilmiştir?

I. Yatırım Faaliyetleri / II. İşletme Faaliyetleri

I. Yatırım Faaliyetleri / II. Yatırım Faaliyetleri

I. İşletme Faaliyetleri / II. İşletme Faaliyetleri

I. Yatırım Faaliyetleri / II. Finansman Faaliyetleri

I. Finansman Faaliyetleri / II. Finansman Faaliyetleri

Show answer & explanation

Answer: I. Yatırım Faaliyetleri / II. İşletme Faaliyetleri

Answer

İşletmenin yatırım amacıyla aldığı tahviller 'Yatırım Faaliyetleri', ticari amaçla (trading) aldığı hisse senetleri ise 'İşletme Faaliyetleri' grubunda yer alır.

Doğru yanıt olan 'I. Yatırım Faaliyetleri / II. İşletme Faaliyetleri' eşleşmesi, TMS 7 standardına tam uyumludur. Başka bir işletmenin tahvillerinin yatırım amacıyla alınması, duran varlık benzeri bir yatırım kararıdır ve yatırım faaliyetidir. Ancak ticari amaçla (satım amaçlı) alınan hisse senetleri, işletmenin likidite yönetimi ve ana faaliyet süreciyle ilgili olduğundan işletme faaliyeti kabul edilir.

Step-by-Step Solution

1

Tahvil alımının amacını analiz edin.

Yatırım Faaliyetleri

TMS 7 standardına göre, uzun vadeli getiri (faiz, değer artışı) amacıyla edinilen finansal varlıklar yatırım faaliyeti olarak sınıflandırılır.

2

Ticari amaçla alınan hisse senedinin niteliğini analiz edin.

İşletme Faaliyetleri

Ticari amaçla (kısa vadeli al-sat) elde tutulan menkul kıymetlerden kaynaklanan nakit akışları, işletmenin ana faaliyet döngüsünün bir parçası kabul edildiği için işletme faaliyeti sayılır.

3

İki işlemin sınıflandırmasını eşleştirin.

I. Yatırım / II. İşletme

Elde edilen sonuçlar birleştirildiğinde doğru sınıflandırma ortaya çıkar.

Key Concept

Nakit Akım Tablosunda Faaliyetlerin Sınıflandırılması (TMS 7)

Hints

1

İşlemin amacına odaklanın: Uzun vadeli getiri mi yoksa kısa vadeli al-sat kârı mı hedefleniyor?

2

TMS 7 standardına göre ticari (trading) amaçlı menkul kıymetlerin diğerlerinden farklı bir grupta raporlandığını hatırlayın.

3

Yatırım amaçlı tahviller duran varlık alımı gibidir, ticari amaçlı hisse senetleri ise nakit yönetimiyle (işletme) ilgilidir.

Practice More

İşletmenin kendi tahvillerini geri alması (itfası) durumunda hangi faaliyet grubuna kaydedileceğini araştırın.

Estimated Time:1m 15s

Question 16Question →

Bir işletmenin $2025$ yılı faaliyet dönemine ait bazı finansal verileri ve dönem içi hesap bakiyelerindeki değişimler şu şekildedir:

Kalem / Değişim Türü	Tutar (TL)
Dönem Net Kârı	$200.000$
Amortisman Giderleri	$45.000$
Duran Varlık Satış Kârı	$18.000$
Şüpheli Alacak Karşılık Gideri	$7.000$
Konusu Kalmayan Karşılıklar	$5.000$
Ticari Alacaklardaki Artış	$25.000$
Stoklardaki Azalış	$12.000$
Ticari Borçlardaki Azalış	$10.000$

Dolaylı yöntem (indirect method) kullanılarak hazırlanan Nakit Akım Tablosu'nda, işletmenin "İşletme Faaliyetlerinden Sağlanan Net Nakit Akışı" kaç TL olarak hesaplanmalıdır?

206.000

242.000

211.000

116.000

256.000

Show answer & explanation

Answer: $206.000$

Answer

İşletme faaliyetlerinden sağlanan net nakit akışı

206.000

TL'dir.

İşletme faaliyetlerinden sağlanan net nakit akışı hesaplanırken dolaylı yöntemde temel prensip; nakit çıkışı gerektirmeyen giderlerin (amortisman ve karşılık giderleri) eklenmesi, nakit girişi sağlamayan gelirlerin (konusu kalmayan karşılıklar ve duran varlık satış kârı) indirilmesi ve çalışma sermayesi kalemlerindeki nakit etkilerinin (aktif artışı eksi, stok azalışı artı, borç azalışı eksi) net kâra yansıtılmasıdır. Bu hesaplamada

200.000 + 45.000 - 18.000 + 7.000 - 5.000 - 25.000 + 12.000 - 10.000 = 206.000

TL sonucuna ulaşılmaktadır.

Step-by-Step Solution

1

Net kâr üzerinden nakit çıkışı gerektirmeyen giderleri ekleyin.

200.000 (Kâr) + 45.000 (Amortisman) + 7.000 (Karşılık Gideri) = 252.000

TL

Amortisman ve karşılık giderleri net kârı azaltmış olsa da dönem içinde işletmeden bir nakit çıkışına neden olmamıştır.

2

Nakit girişi sağlamayan veya işletme faaliyeti dışındaki kârları indirin.

252.000 - 18.000 (Satış Kârı) - 5.000 (Konusu Kalmayan Karşılık) = 229.000

TL

Duran varlık satış kârı yatırım faaliyetlerini ilgilendirir, konusu kalmayan karşılıklar ise nakit girişi yaratmayan bir muhasebe geliri olduğu için faaliyet nakit akışından arındırılmalıdır.

3

Çalışma sermayesi kalemlerindeki değişimleri (aktif ve pasif) nakit etkisine göre yansıtın.

229.000 - 25.000 (Alacak Artışı) + 12.000 (Stok Azalışı) - 10.000 (Borç Azalışı) = 206.000

TL

Varlık kalemlerindeki artışlar nakit kullanımı (eksi), azalışlar nakit kaynağı (artı); kaynak kalemlerindeki azalışlar ise borç ödemesi anlamında nakit çıkışı (eksi) olarak kabul edilir.

Key Concept

Nakit Akım Tablosu'nda Dolaylı Yöntem ve İşletme Sermayesi Değişimlerinin Analizi

Hints

1

Dolaylı yöntemde net kârdan başlanarak nakit çıkışı gerektirmeyen giderlerin eklenmesi gerektiğini hatırlayın.

2

Duran varlık satış kârı yatırım faaliyetlerini ilgilendirir, bu yüzden faaliyet kârından arındırılmalıdır.

3

Aktif kalemlerdeki artışlar bir nakit kullanımıdır (eksi), pasif kalemlerdeki azalışlar ise borç ödemesi olduğu için nakit çıkışıdır (eksi).

Practice More

Nakit olmayan önemli yatırım ve finansman faaliyetlerinin (örneğin borç karşılığı hisse senedi ihracı) nakit akım tablosunda neden gösterilmediğini araştırın.

Estimated Time:2m 30s

Question 17Question →

Bir işletmenin $2025$ yılı faaliyet dönemine ait bazı finansal verileri aşağıda sunulmuştur:

Kalem	Dönem Başı ( $TL$ )	Dönem Sonu ( $TL$ )
Ticari Mallar	$40.000$	$60.000$
Ticari Borçlar (Satıcılar)	$35.000$	$20.000$

İşletmenin ilgili dönemdeki Satışların Maliyeti $180.000$ $TL$ olduğuna göre, Nakit Akım Tablosu'nun doğrudan yöntemine (brüt esas) göre hesaplanan "Satıcılara Yapılan Nakit Ödemeler" tutarı kaç $TL$ 'dir?

215.000

195.000

185.000

175.000

180.000

Show answer & explanation

Answer: $215.000$

Answer

İşletmenin satıcılara yaptığı toplam nakit ödeme tutarı

215.000

TL

'dir.

Doğru cevap olan

215.000

TL

seçeneği, işletmenin hem dönem içinde sattığı malların maliyetini (

180.000

TL

), hem stoklarını artırmak için yaptığı ek alışları (

20.000

TL

), hem de geçmiş dönemden kalan borçlarını ödemek için harcadığı nakdi (

15.000

TL

) kapsar. Bu üç unsurun toplamı (

180.000 + 20.000 + 15.000

) ilgili dönemde satıcılara giden toplam nakdi yansıtmaktadır.

Step-by-Step Solution

1

Dönem içi net alış tutarının hesaplanması

200.000

TL

Satılan malların yerine konması ve stok artışının karşılanması için yapılan toplam alış tutarı;

SMM + (Dönem Sonu Stok - Dönem Başı Stok)

formülüyle hesaplanır:

180.000 + (60.000 - 40.000) = 200.000

TL

.

2

Satıcılara yapılan nakit ödemenin belirlenmesi

215.000

TL

Alışların ne kadarının nakit ödendiğini bulmak için borçlardaki değişim dikkate alınır. Borç azaldığına göre alışlardan daha fazla ödeme yapılmıştır:

Alışlar + (Dönem Başı Borç - Dönem Sonu Borç) = 200.000 + (35.000 - 20.000) = 215.000

TL

.

Key Concept

Nakit Akım Tablosu'nda doğrudan yönteme göre işletme faaliyetlerinden kaynaklanan nakit çıkışlarının (satıcılara ödemeler) hesaplanması.

Hints

1

Nakit ödemeleri bulmak için önce tahakkuk esasına göre 'alışları' hesaplayın.

2

Alışları hesaplarken Satışların Maliyeti'ne stok değişimini ekleyin. Ardından bu alışlardan borç değişimini (azalış ise ekle, artış ise çıkar) ayarlayın.

3

Formül: Ödeme = SMM + ΔStok - ΔTicari Borçlar. Burada Δ (değişim) son dönem eksi ilk dönemdir. Pasif karakterli bir hesabın değişiminin önündeki eksi işaretine dikkat edin.

Practice More

Benzer bir mantıkla 'Müşterilerden Sağlanan Nakit' tutarını hesaplamak için Satışlar ve Ticari Alacaklar verilerini kullanarak alıştırma yapabilirsiniz.

Alternative Method

Ticari Mallar ve Ticari Borçlar hesaplarını T cetveli şeklinde düşünerek dönem içi hareketleri analiz edebilirsiniz. Ticari Mallar'ın borç tarafındaki fark dönem içi alışları, Ticari Borçlar'ın borç tarafındaki fark ise yapılan ödemeleri verir.

Estimated Time:1m 30s

Question 18Question →

Bir işletmenin cari dönem faaliyetlerine ilişkin bazı verileri ve dönem içi hesap bakiyelerindeki değişimler aşağıda sunulmuştur:

Kalem / Değişim	Tutarı ( $TL$ )
Dönem Net Kârı	$150.000$
Amortisman Giderleri	$40.000$
Maddi Duran Varlık Satış Zararı	$5.000$
Ticari Alacaklardaki Artış	$25.000$
Ticari Borçlardaki Azalış	$15.000$
Stoklardaki Azalış	$10.000$
Ödenen Temettüler	$30.000$
Alınan Banka Kredisi	$50.000$

TMS 7 Nakit Akış Tablosu standardı uyarınca dolaylı yöntem kullanılarak hesaplanan "İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akışları" tutarı kaç $TL$ 'dir?

165.000

135.000

190.000

215.000

160.000

Show answer & explanation

Answer: $165.000$

Answer

İşletme faaliyetlerinden nakit akışları tutarı

165.000

TL

olarak hesaplanır.

Doğru hesaplamada, net kâra nakit çıkışı gerektirmeyen amortisman gideri (

40.000

) ve yatırım faaliyetiyle ilgili olup kârı düşüren MDV satış zararı (

5.000

) eklenir. Ardından çalışma sermayesi düzeltmeleri yapılır: nakit girişi sağlamayan ticari alacak artışı (

25.000

) ve nakit ödemesi gerektiren ticari borç azalışı (

15.000

) düşülür; nakit açığa çıkaran stok azalışı (

10.000

) eklenir. Temettü ödemesi ve banka kredisi ise finansman faaliyeti olduğu için bu hesaplamada yer almaz.

Step-by-Step Solution

1

Nakit çıkışı gerektirmeyen giderlerin net kâra eklenmesi

150.000 + 40.000 (Amortisman) + 5.000 (MDV Satış Zararı) = 195.000

TL

Amortisman ve MDV satış zararı net kârı azaltmış ancak nakit çıkışı yaratmamıştır.

2

Çalışma sermayesi kalemlerindeki değişimlerin nakit etkisinin hesaplanması

-25.000 (Alacak Artışı) - 15.000 (Borç Azalışı) + 10.000 (Stok Azalışı) = -30.000

TL

Varlık artışları ve borç azalışları nakit çıkışı/azalışı; varlık azalışları ise nakit girişi/artışı yönünde etki yapar.

3

Net işletme faaliyeti nakit akışının bulunması

195.000 - 30.000 = 165.000

TL

Düzeltilmiş kâr rakamına çalışma sermayesi değişimleri eklenerek nihai tutara ulaşılır.

Key Concept

Dolaylı yöntemle işletme faaliyetlerinden nakit akışlarının hesaplanması, net kârın nakit bazlı hale getirilmesi için nakit dışı işlemlerin ve çalışma sermayesi değişimlerinin düzeltilmesini içerir.

Practice More

Stoklardaki ve alacaklardaki değişimlerin işletme faaliyetlerine etkisini pekiştirmek için doğrudan yöntemle tahsilat hesaplamaları üzerine çalışılabilir.

Estimated Time:1m 30s

Question 19Question →

Bir işletmenin $2025$ yılı faaliyet dönemine ait dönem net kârı, nakit çıkışı gerektirmeyen kalemleri ve işletme sermayesi hesaplarındaki net değişimlere ilişkin veriler aşağıda sunulmuştur:

Kalem / İşlem	Tutar ( $TL$ )
Dönem Net Kârı	$450.000$
Amortisman ve İtfa Payları Gideri	$85.000$
Maddi Duran Varlık Satış Kârı	$40.000$
Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı Gideri	$15.000$
Ticari Alacaklardaki Net Artış	$40.000$
Stoklardaki Net Azalış	$25.000$
Ticari Borçlardaki Net Artış	$25.000$
Ödenecek Vergi ve Fonlardaki Net Azalış	$10.000$

Bu bilgilere göre, işletmenin $2025$ yılı 'İşletme Faaliyetlerinden Kaynaklanan Net Nakit Akışı' kaç $TL$ 'dir?

510.000

550.000

470.000

495.000

425.000

Show answer & explanation

Answer: $510.000$

Answer

İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan net nakit akışı

510.000

TL

olarak hesaplanır.

İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan net nakit akışı hesaplanırken dolaylı yöntem uyarınca;

450.000

TL

net kâra, nakit çıkışı gerektirmeyen amortisman (

85.000

) ve karşılık giderleri (

15.000

) eklenir. Yatırım faaliyeti kaynaklı satış kârı (

40.000

) düşülür. İşletme sermayesi düzeltmelerinde; alacak artışı (

-40.000

), stok azalışı (

+25.000

), borç artışı (

+25.000

) ve vergi borcu azalışı/ödeme (

-10.000

) işlemleri yapıldığında

510.000

TL

sonucuna ulaşılır.

Step-by-Step Solution

1

Nakit çıkışı gerektirmeyen giderlerin net kâra eklenmesi

450.000 + 85.000 (Amortisman) + 15.000 (Karşılık Gideri) = 550.000

TL

Amortisman ve karşılık giderleri net kârı azaltmış olsa da işletmeden gerçek bir nakit çıkışına neden olmamıştır.

2

Yatırım faaliyetlerine ilişkin kârın net kârdan arındırılması

550.000 - 40.000 (MDV Satış Kârı) = 510.000

TL

Varlık satış kârı yatırım faaliyetleri bölümünde raporlanacağı için işletme faaliyetleri hesaplamasından düşülmelidir.

3

İşletme sermayesi kalemlerindeki değişimlerin nakit etkisinin hesaplanması

- 40.000 (Alacak Artışı) + 25.000 (Stok Azalışı) + 25.000 (Borç Artışı) - 10.000 (Vergi Ödemesi) = 0

TL

(Toplam Etki)

Varlık artışları nakit kullanımı (eksi), kaynak artışları veya varlık azalışları nakit kaynağı (artı) olarak işlenir.

4

Sonuç toplamının bulunması

510.000 + 0 = 510.000

TL

Düzeltilmiş kâr ile işletme sermayesi değişimlerinin toplamı işletme faaliyetlerinden sağlanan net nakit akışını verir.

Key Concept

Dolaylı yöntemde işletme faaliyetlerinden nakit akışları hesaplanırken; dönem net kârına nakit çıkışı gerektirmeyen giderler eklenir, nakit girişi sağlamayan gelirler çıkarılır ve işletme sermayesindeki (kasa ve finansal borçlar hariç) değişimler yansıtılır.

Practice More

Finansman faaliyetlerine giren kalemlerin (temettü ödemeleri, kredi geri ödemeleri vb.) bu hesaplamaya neden dahil edilmediğini inceleyebilirsiniz.

Estimated Time:3m 0s

Question 20Question →

Bir işletmenin $2025$ yılı faaliyet dönemine ait dolaylı yöntemle hazırlanan Nakit Akım Tablosu'na esas teşkil eden finansal verileri aşağıda sunulmuştur:

Kalem	Tutar ( $TL$ )
Dönem Net Kârı	$480.000$
Amortisman ve Tükenme Payları	$92.000$
Maddi Duran Varlık Satış Kârı	$44.000$
Şüpheli Alacak Karşılığı Gideri	$18.000$
Kıdem Tazminatı Karşılığı Gideri	$26.000$
Yatırım Amaçlı Gayrimenkul Gerçeğe Uygun Değer Artış Kazancı	$22.000$
Stoklardaki Net Artış	$65.000$
Ticari Alacaklardaki Net Azalış	$50.000$
Ticari Borçlardaki Net Azalış	$35.000$
Ödenen Temettüler	$55.000$

Buna göre işletmenin söz konusu dönemde TMS 7 Nakit Akış Tabloları standardı uyarınca "İşletme Faaliyetlerinden Sağlanan Net Nakit" tutarı kaç $TL$ 'dir?

445.000

500.000

522.000

544.000

550.000

Show answer & explanation

Answer: $500.000$

Answer

500.000

TL

İşletme faaliyetlerinden sağlanan net nakit tutarı hesaplanırken dönem net kârı baz alınır. Bu tutara nakit çıkışı gerektirmeyen amortisman (

92.000

TL), şüpheli alacak karşılığı (

18.000

TL) ve kıdem tazminatı karşılığı (

26.000

TL) giderleri eklenir. Yatırım faaliyeti sonucu oluşan maddi duran varlık satış kârı (

44.000

TL) ve nakit girişi sağlamayan gayrimenkul değer artış kazancı (

22.000

TL) ise kârdan indirilir. Ardından, nakit çıkışı temsil eden stok artışı (

-65.000

TL), nakit girişi temsil eden alacak azalışı (

+50.000

TL) ve nakit çıkışı temsil eden borç azalışı (

-35.000

TL) kalemleri eklenerek

500.000

TL sonucuna ulaşılır.

Step-by-Step Solution

1

Nakit çıkışı gerektirmeyen giderleri dönem net kârına ekle.

480.000 + 92.000 + 18.000 + 26.000 = 616.000

TL

Amortismanlar ve karşılık giderleri kârı azaltmış olsa da nakit çıkışına neden olmazlar.

2

Nakit girişi sağlamayan veya farklı bir faaliyet alanına giren kâr/gelir kalemlerini net kârdan indir.

616.000 - 44.000 - 22.000 = 550.000

TL

Varlık satış kârları ve değerleme kazançları nakit girişi sağlamayan (veya yatırım faaliyeti olan) kalemler olduğundan arındırılmalıdır.

3

İşletme sermayesi kalemlerindeki değişimleri (stoklar, ticari alacaklar, ticari borçlar) uygula.

550.000 - 65.000 + 50.000 - 35.000 = 500.000

TL

Varlık (stok) artışı nakit çıkışı, varlık (alacak) azalışı nakit girişi, kaynak (borç) azalışı ise nakit çıkışı etkisine sahiptir.

Key Concept

Dolaylı Yöntemle İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akışı Hesaplama

Nakit Akım Tablosu

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Alternative Method

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Alternative Method

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Answer