Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorNakit Akım Tablosu Analizi

Bir üretim işletmesinin 2025 yılına ait bazı finansal verileri aşağıdaki tabloda verilmiştir:

Finansal Veri / İşlemTutar (TL)
Net Dönem Kârı1.200.000
Amortisman ve İtfa Payları250.000
İştirak Hissesi Satış Zararı60.000
Ticari Alacaklardaki Artış180.000
Stoklardaki Artış90.000
Peşin Ödenmiş Giderlerdeki Azalış40.000
Ticari Borçlardaki Artış110.000
Kıdem Tazminatı Karşılığındaki Artış30.000
Bankalardan Kullanılan Kısa Vadeli Kredilerdeki Artış200.000
Maddi Duran Varlık Alımı İçin Yapılan Ödemeler400.000
Ortaklara Ödenen Nakit Temettüler150.000

Türkiye Muhasebe Standartları (TMS 7) çerçevesinde dolaylı yöntem (en direk metot) kullanılarak hazırlanan Nakit Akış Tablosu'na göre, bu işletmenin 'İşletme Faaliyetlerinden Sağlanan Net Nakit Akışı' kaç TL'dir?

  1. A
    740.000
  2. B
    1.070.000
  3. C
    1.330.000
  4. 1.420.000Cevap
  5. E
    1.660.000

Cevap

İşletme faaliyetlerinden sağlanan net nakit akışı 1.420.000 TL olarak hesaplanmalıdır.
Dolaylı yöntemde (indirect method) işletme faaliyetlerinden sağlanan nakit akışı hesaplanırken Net Dönem Kârından başlanır. Nakit çıkışı gerektirmeyen giderler (amortisman, karşılıklar) ve işletme faaliyeti dışındaki zararlar (iştirak satış zararı) kâra eklenir. Ticari alacaklar ve stoklardaki artışlar nakit çıkışı (-), peşin ödenmiş giderlerdeki azalış nakit girişi (+), ticari borçlardaki artış nakit girişi (+) olarak değerlendirilir. Kredi kullanımı, duran varlık alımı ve temettü ödemesi sırasıyla finansman ve yatırım faaliyetleri olduğu için işletme faaliyetlerine dâhil edilmez. Sonuç: 1.200.000 + 250.000 + 60.000 - 180.000 - 90.000 + 40.000 + 110.000 + 30.000 = 1.420.000 TL'dir.

Adım Adım Çözüm

1
Net dönem kârına, nakit çıkışı gerektirmeyen giderlerin eklenmesi.
1.200.000 + 250.000 (Amortisman) + 30.000 (Kıdem Tazm. Karş.) = 1.480.000 TL
Amortisman ve karşılık giderleri net kârı azaltır ancak fiili nakit çıkışı yaratmaz, bu nedenle nakit bazına geçmek için kâra geri eklenmelidir.
2
İşletme faaliyeti dışındaki (yatırım/finansman) faaliyetlerden kaynaklanan zararların kâra eklenmesi.
1.480.000 + 60.000 (İştirak Satış Zararı) = 1.540.000 TL
İştirak satış zararı kârı düşürmüştür ancak yatırım faaliyetidir. İşletme faaliyetini netleştirmek için iptal edilmek üzere kâra ilave edilir.
3
İşletme sermayesi (dönen varlık ve kısa vadeli ticari kaynak) değişimlerinin düzeltilmesi.
1.540.000 - 180.000 (Alacak Artışı) - 90.000 (Stok Artışı) + 40.000 (Peşin Ödenmiş Gider Azalışı) + 110.000 (Ticari Borç Artışı) = 1.420.000 TL
Dönen varlıklardaki artışlar nakit bağlandığını (çıkış), azalışlar nakde dönüştüğünü (giriş) gösterir. Kaynaklardaki artışlar ise finansman sağlandığını (giriş) gösterir.
4
Yatırım ve finansman faaliyetlerine ait nakit akışlarının ayrıştırılması.
Banka Kredisi Artışı (+200.000), Duran Varlık Alımı (-400.000) ve Temettü Ödemesi (-150.000) işleme dâhil edilmemiştir.
Bu kalemler işletme faaliyetleri nakit akışı bölümünde değil, nakit akım tablosunun yatırım ve finansman faaliyetleri bölümlerinde ayrı olarak raporlanır.

Anahtar Kavram

Dolaylı Yöntemle Nakit Akım Tablosunun Hazırlanması

Alternatif Yöntem

Nakit giriş ve çıkışlarının doğrudan brüt tutarlar üzerinden (örneğin müşterilerden tahsilatlar, tedarikçilere ödemeler şeklinde) hesaplandığı dolaysız (direkt) yöntem kullanılarak da nakit akış tablosu hazırlanabilir, ancak soruda verilen düzeltme verileri standart dolaylı yönteme özgüdür.
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Nakit Akım Tablosu Analizi

Bu konudan daha fazla soru