Kurumlar vergisi mükellefi olan (K) A.Ş., takvim yılına ait yıllık kurumlar vergisi beyannamesini kanuni süresinin dolduğu tarihten itibaren gün geçtikten sonra, idarenin herhangi bir tespiti bulunmaksızın ve pişmanlık talebi olmaksızın elektronik ortamda onaylayarak göndermiştir. Bu beyan üzerine tahakkuk eden vergi tutarı üzerinden vergi ziyaı cezası da hesaplanmıştır.
sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK) hükümleri uyarınca, söz konusu fiil nedeniyle uygulanacak usulsüzlük derecesi ve cezaların birleşmesi (içtima) kuralları ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
- Fiil ikinci derece usulsüzlüğü oluşturduğundan ve aynı zamanda re'sen takdir nedeni sayıldığından; iki kat olarak hesaplanan ikinci derece usulsüzlük cezası ile %50 oranında hesaplanan vergi ziyaı cezası karşılaştırılır ve miktar itibarıyla ağır olan kesilir.Cevap
- BBeyannamenin süresinde verilmemesi her durumda birinci derece usulsüzlük fiili olduğundan; iki kat hesaplanan birinci derece usulsüzlük cezası ile %100 oranında hesaplanan vergi ziyaı cezası karşılaştırılır ve miktar itibarıyla ağır olan uygulanır.
- CKanuni süresinden sonraki 15 gün içinde verilen beyannamelerde sadece ikinci derece usulsüzlük cezası tek kat olarak uygulanır; vergi ziyaı doğmuş olsa dahi usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezası arasında bir karşılaştırma yapılmaz.
- DFiil hem usulsüzlük hem vergi ziyaı cezası kesilmesini gerektirdiğinden; ikinci derece usulsüzlük cezası iki kat olarak kesilir ve bu tutar %50 oranında hesaplanan vergi ziyaı cezası ile toplanarak mükellefe tebliğ edilir.
Cevap
İkinci derece usulsüzlük cezasının iki katı ile %50 oranındaki vergi ziyaı cezasının karşılaştırılıp ağır olanın kesilmesi gerektiğini belirten seçenek doğrudur.
Vergi Usul Kanunu'nun 352. maddesine göre beyannamelerin süresinden sonraki 15 gün içinde verilmesi ikinci derece usulsüzlük sayılır. Aynı zamanda beyannamenin kanuni süresinde verilmemesi bir re'sen takdir nedeni olduğu için usulsüzlük cezası iki kat olarak uygulanır. Öte yandan, vergi dairesinin tespiti olmadan kendiliğinden verilen bu beyanname için vergi ziyaı cezası %50 oranında hesaplanır. VUK'un 336. maddesindeki 'Cezaların Birleşmesi' hükmü gereğince, tek bir fiil (geç beyan) hem usulsüzlük hem de vergi ziyaına yol açtığı için bu iki ceza karşılaştırılır ve miktar olarak daha yüksek olan ceza mükellefe kesilir.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
VUK 336 Cezalarda İçtima ve 352 Usulsüzlük Dereceleri
Daha Fazla Pratik
VUK 336. maddedeki karşılaştırma kuralının Özel Usulsüzlük cezaları ile vergi ziyaı cezası arasında da geçerli olup olmadığını araştırınız.
Tahmini Süre:2m 0s