Vergi erozyonu (aşınması) süreci; hem yasama organının sosyal veya ekonomik amaçlarla getirdiği yasal düzenlemelerden hem de mükelleflerin vergi yükünü azaltmaya yönelik davranışlarından beslenir. Bu süreçte yer alan "vergi harcaması" (tax expenditure) kavramı ise devletin yasal düzenlemelerle vazgeçtiği potansiyel gelirleri temsil eder.
Buna göre, aşağıdakilerden hangisi vergi erozyonuna yol açan unsurlardan biri olmasına rağmen mahiyeti itibarıyla "vergi harcaması" kapsamında değerlendirilemez?
- AYatırım teşvikleri kapsamında sağlanan kurumlar vergisi istisnaları
- Mükelleflerin yasal boşluklardan yararlanarak vergiden kaçınmasıCevap
- CSosyal amaçlarla belirli kesimlere tanınan vergi muafiyetleri
- DAr-Ge ve inovasyon harcamalarının vergi matrahından indirilmesi
- EBelirli mal veya hizmetlerin KDV'den istisna tutulması
Cevap
Mükelleflerin yasal boşluklardan yararlanarak vergiden kaçınması seçeneği, vergi erozyonunun 'mükellef davranışı' kaynaklı bir unsuru olup, devletin yasal olarak getirdiği 'vergi harcaması' (istisna, muafiyet vb.) bileşeninden farklıdır.
Vergi erozyonu, vergi matrahının daralması sürecidir. Bu süreçte yer alan 'vergi harcaması' (tax expenditure), bizzat devletin vergi kanunlarına koyduğu muafiyet, istisna ve indirimler nedeniyle uğradığı gelir kaybını ifade eder. Mükelleflerin yasal boşlukları kullanarak vergi ödemekten kurtulması (vergiden kaçınma) ise bu yasal düzenlemelerden yararlanma eylemi veya yasalardaki eksikliklerin kullanılmasıdır; yani bir 'davranış' biçimidir. Dolayısıyla, kaçınma eyleminin kendisi bir yasal düzenleme (harcama) değil, erozyona katkı sağlayan bir mükellef tepkisidir.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
Vergi Erozyonu ve Vergi Harcaması Arasındaki İlişki
Daha Fazla Pratik
Vergi harcamalarının bütçe süreci ile ilişkisini ve yıllık olarak neden raporlandığını inceleyerek konuyu pekiştirebilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 0s