Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorÖzel Usulsüzlük Cezaları

213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) 353. maddesinde 7524 sayılı Kanun ile yapılan köklü değişiklikler ve 2026 yılı itibarıyla yürürlükte olan güncel mevzuat dikkate alındığında; bir mükellefin aynı takvim yılı içinde aynı türden özel usulsüzlük fiilini (fatura düzenlememe) üçüncü kez işlediği tespit edilmiş, alıcının ise belge almadığını 5 iş günü içinde idareye bildirmeyen bir nihai tüketici olduğu anlaşılmıştır.

Bu durumda uygulanacak yaptırımlar, bildirim süreleri ve idari çözüm yolları ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. Satıcıya üçüncü tespitte uygulanacak artırımlı asgari tutarlar üzerinden ceza kesilir; alıcı nihai tüketiciye belgeyi almadığını beş iş günü içinde bildirmemesi nedeniyle özel usulsüzlük cezası uygulanır ve bu cezalar için uzlaşma talep edilemez.Cevap
  2. B
    Fatura düzenlenmemesi nedeniyle vergi ziyaı (kaybı) oluşmuşsa, VUK 336. maddedeki cezaların birleşmesi kuralı gereği sadece miktar olarak daha ağır olan vergi ziyaı cezası kesilir; ayrıca özel usulsüzlük cezası uygulanmaz.
  3. C
    Satıcı mükellefin söz konusu cezalar kesinleşmeden ölmesi durumunda, cezalarda şahsilik ilkesi askıya alınarak özel usulsüzlük cezaları terekenin borcu olarak mirasçılardan tahsil edilir.
  4. D
    Satıcıya kesilen ceza için tarhiyat sonrası uzlaşma hükümlerine başvurulabilir ancak nihai tüketicilere kesilen cezalar idari para cezası niteliğinde olduğu için yalnızca dava yoluna gidilebilir.
  5. E
    Nihai tüketicinin belge almadığını idareye bildirme süresi vergi hatası düzeltme zamanaşımı süresi ile aynı olup, bildirim yapılsa dahi satıcının cezası hiçbir durumda kaldırılamaz.

Cevap

Satıcıya üçüncü tespit uyarınca artırımlı ceza uygulanırken, bildirimde bulunmayan nihai tüketiciye de ceza kesilmesi ve bu cezaların uzlaşma dışı bırakılması doğrudur.
Vergi Usul Kanunu'ndaki güncel düzenlemeler (7524 sayılı Kanun dahil), özel usulsüzlük fiillerinde tespit sayısına göre artan maktu ceza tutarlarını zorunlu kılar. Aynı zamanda nihai tüketicilere belge almadıkları için ceza kesilmesini ve bu cezadan kurtulmak için 5 iş günlük bildirim süresini şart koşar. 2024 Temmuz sonrası mevzuata göre artık vergi cezalarında uzlaşma müessesesi bulunmamaktadır.

Adım Adım Çözüm

1
Fiilin ve Tespit Sayısının Analizi
Fatura düzenlenmemesi VUK 353/1 kapsamında özel usulsüzlük suçudur.
7524 sayılı Kanun ile bir takvim yılında aynı fiilin tekrarlanması durumunda (1., 2., 3. tespit şeklinde) artan asgari maktu tutarlar getirilmiştir.
2
Alıcının Sorumluluğunun Değerlendirilmesi
Nihai tüketici olan alıcıya 5.000 TL (2024 bazlı, revalüasyona tabi) özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekir.
Belge almayan nihai tüketiciler, bu durumu 5 iş günü içinde idareye bildirmezlerse cezai sorumluluk altına girerler.
3
İdari Çözüm Yollarının Kontrolü
Uzlaşma talebi reddedilir.
7524 sayılı Kanun sonrası vergi cezaları (vergi ziyaı ve tüm usulsüzlükler) uzlaşma kapsamından tamamen çıkarılmıştır.

Anahtar Kavram

7524 Sayılı Kanun Sonrası Özel Usulsüzlük Cezalarında Artırımlı Sistem ve Uzlaşma Yasağı

Daha Fazla Pratik

7524 sayılı Kanun ile vergi aslı ve cezalarda uzlaşma ayrımını tekrar inceleyiniz.
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Özel Usulsüzlük Cezaları

Bu konudan daha fazla soru