Vergi hukukunda, verginin genelliği ilkesine getirilen kısıtlamalardan biri olan 'muafiyet' sübjektif (kişisel) bir nitelik taşırken; 'istisna' objektif (konusal) bir niteliğe sahiptir.
Buna göre, Türk Vergi Sistemi'ndeki aşağıdaki uygulamalardan hangisi, sağlanan vergi avantajının hukuki niteliği bakımından diğerlerinden farklıdır?
- ADiplomatik temsilciliklerde görev yapan yabancı misyon görevlilerinin elde ettikleri kazançların gelir vergisinden dış tutulması
- BKamu yararına çalışan derneklerin mülkiyetinde bulunan ve kendi hizmetlerinde kullanılan binaların emlak vergisinden dış tutulması
- Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren işletmelerin bu bölgelerdeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançların kurumlar vergisinden dış tutulmasıCevap
- DGezici olarak perakende ticaret ile uğraşan ve belirli şartları taşıyan küçük esnafın ticari kazançları nedeniyle gelir vergisinden dış tutulması
- EYabancı devletlere ait elçilik ve konsolosluk binalarının karşılıklılık esasına dayanarak emlak vergisinden dış tutulması
Cevap
Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren işletmelerin bu bölgelerdeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançların kurumlar vergisinden dış tutulması uygulaması, konusal (objektif) nitelik taşıdığı için bir 'istisna'dır.
Doğru cevap olan teknoloji geliştirme bölgelerindeki kazanç avantajı, işletmenin kimliğinden bağımsız olarak 'yazılım ve Ar-Ge' faaliyetinden elde edilen 'kazanca' yönelik bir düzenlemedir. Verginin konusuna (kazanca) yönelik olan bu tür düzenlemeler literatürde ve Türk Vergi Sistemi'nde 'istisna' (objective exemption) olarak kabul edilir.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
Muafiyet (Sübjektif/Kişisel) ve İstisna (Objektif/Konusal) Ayrımı
Daha Fazla Pratik
Kurumlar Vergisi Kanunu'ndaki 'İştirak Kazançları İstisnası' ile Emlak Vergisi Kanunu'ndaki 'Daimi Muafiyetler' arasındaki farkı inceleyerek konuyu pekiştirebilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 15s