Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorÖlüm ve Cezaların Düşmesi

Mükellef (B) hakkında yürütülen vergi incelemesi sonucunda; 20232023 takvim yılına ilişkin 450.000450.000 TL tutarında gelir vergisi tarh edilmesi, bu vergiye bağlı olarak 11 kat vergi ziyaı cezası kesilmesi ve 4.5004.500 TL tutarında özel usulsüzlük cezası uygulanması gerektiği raporlanmıştır. Ayrıca, söz konusu vergi aslı üzerinden 95.00095.000 TL gecikme faizi hesaplanmıştır. İnceleme raporu henüz mükellefe tebliğ edilmeden mükellef (B) vefat etmiş ve mirası üç mirasçısı tarafından kayıtsız şartsız kabul edilmiştir.

Bu hukuki duruma göre, 213213 sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK) hükümleri uyarınca idarenin gerçekleştireceği işlemlerle ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. Vergi ziyaı cezası ve özel usulsüzlük cezası ölüm nedeniyle düşer; vergi aslı ile gecikme faizi ise mirasçılardan miras payları oranında talep edilir.Cevap
  2. B
    Ölüm hem vergi cezalarını hem de gecikme faizini sona erdiren bir neden olduğundan, mirasçılar sadece 450.000450.000 TL tutarındaki vergi aslından sorumludur.
  3. C
    Vergi ziyaı cezası ölümle düşerken, özel usulsüzlük cezası idari nitelikte bir yaptırım olduğu için gecikme faizi ve vergi aslı ile birlikte mirasçılara geçer.
  4. D
    Vergi ziyaı cezası ve özel usulsüzlük cezası silinir; vergi aslı ve gecikme faizi ise mirasçılardan müteselsil sorumluluk esasına göre tahsil edilir.
  5. E
    Henüz tebliğ edilmemiş olan vergi ve cezalar mükellef için kesinleşmiş bir borç niteliği taşımadığından, ölüm olayı ile birlikte tüm süreç işlemden kaldırılır.

Cevap

Vergi ziyaı cezası ve özel usulsüzlük cezasının ölüm nedeniyle düşmesi, vergi aslı ve gecikme faizinin ise mirasçılardan miras payları oranında talep edilmesi gerekir.
Vergi Usul Kanunu'nun 372372. maddesi uyarınca ölüm halinde vergi cezaları düşer. Bu hüküm hem vergi ziyaı cezası hem de genel/özel usulsüzlük cezalarını kapsar. Diğer taraftan, VUK'un 1212. maddesine göre mirasçıların sorumluluğu miras payları ile sınırlıdır ve müteselsil değildir. Vergi aslı ile bir fer'i alacak olan gecikme faizi (ceza niteliğinde olmadığı için) mirasçılardan bu oranda talep edilmeye devam edilir.

Adım Adım Çözüm

1
VUK m. 372 çerçevesinde cezaların durumunu değerlendir
Vergi ziyaı cezası ve özel usulsüzlük cezası (vergi cezaları) ölümle birlikte düşer.
Kanun koyucu cezaların şahsiliği ilkesi gereği vergi cezalarının mirasçılara geçmesini engellemiştir.
2
VUK m. 112 çerçevesinde gecikme faizinin niteliğini belirle
Gecikme faizi bir vergi cezası değildir, fer'i bir kamu alacağıdır.
Gecikme faizi paranın kullanılmamasından kaynaklanan bir tazminat niteliğindedir ve ölümle düşmez.
3
VUK m. 12 uyarınca mirasçıların sorumluluk türünü tespit et
Mirasçılar vergi borçlarından (vergi aslı ve faiz) miras payları oranında sorumludur.
Vergi hukukunda mirasçıların sorumluluğu, özel bir düzenleme ile müteselsil değil, paylı sorumluluk olarak belirlenmiştir.

Anahtar Kavram

Ölüm Halinde Vergi Borcu ve Cezaların Akıbeti

Daha Fazla Pratik

Mirasçıların sorumluluk sınırlarını pekiştirmek için VUK Madde 12 ile Türk Medeni Kanunu'ndaki müteselsil sorumluluk arasındaki farkı inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Ölüm ve Cezaların Düşmesi

Bu konudan daha fazla soru