Examkin

Soru

Zorluk: ZorTicari Borçlar

İşletme, bir satıcıya olan ticari borcu karşılığında 01.11.202501.11.2025 tarihinde 11.00011.000 ABD Doları nominal değerli, 55 ay vadeli bir borç senedi düzenlemiştir. Senedin düzenlendiği tarihte kur 11 USD = 3030 TL'dir. 31.12.202531.12.2025 tarihinde dönem sonu envanter işlemleri sırasında kurun 11 USD = 3333 TL olduğu tespit edilmiş ve işletme ilgili borç senedini yıllık %40\%40 faiz oranı üzerinden reeskonta tabi tutmuştur. Buna göre, işletmenin 31.12.202531.12.2025 tarihinde yapacağı reeskont kaydı aşağıdakilerden hangisidir? (Vadeye kalan gün sayısı 9090 gün, reeskont hesaplamalarında iç iskonto yöntemi kullanılacaktır.)

  1. 322 Borç Senetleri Reeskontu (-) 33.00033.000 TL (Borç) / 647 Reeskont Faiz Gelirleri 33.00033.000 TL (Alacak)Cevap
  2. B
    657 Reeskont Faiz Giderleri 33.00033.000 TL (Borç) / 122 Alacak Senetleri Reeskontu (-) 33.00033.000 TL (Alacak)
  3. C
    322 Borç Senetleri Reeskontu (-) 30.00030.000 TL (Borç) / 647 Reeskont Faiz Gelirleri 30.00030.000 TL (Alacak)
  4. D
    322 Borç Senetleri Reeskontu (-) 36.30036.300 TL (Borç) / 647 Reeskont Faiz Gelirleri 36.30036.300 TL (Alacak)
  5. E
    647 Reeskont Faiz Gelirleri 33.00033.000 TL (Borç) / 322 Borç Senetleri Reeskontu (-) 33.00033.000 TL (Alacak)

Cevap

İşletmenin dönem sonunda yapacağı reeskont kaydı, '322 Borç Senetleri Reeskontu (-)' hesabının 33.00033.000 TL borçlandırılması ve '647 Reeskont Faiz Gelirleri' hesabının 33.00033.000 TL alacaklandırılması şeklinde olmalıdır.
Dönem sonu itibarıyla borç senedinin güncel değeri 363.000363.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu tutar üzerinden iç iskonto formülü (F=363.000×90×4036000+3600F = \frac{363.000 \times 90 \times 40}{36000 + 3600}) uygulandığında 33.00033.000 TL reeskont tutarına ulaşılır. Borç senetlerindeki bu değer azalışı, pasifi düzenleyici bir hesap olan '322 Borç Senetleri Reeskontu (-)' hesabının borcuna ve bir gelir hesabı olan '647 Reeskont Faiz Gelirleri' hesabının alacağına kaydedilerek muhasebeleştirilir.

Adım Adım Çözüm

1
Dövizli borç senedinin dönem sonu (envanter) tarihindeki TL karşılığını (nominal değerini) hesaplayınız.
11.000 USD×33 TL/USD=363.000 TL11.000 \text{ USD} \times 33 \text{ TL/USD} = 363.000 \text{ TL}
Yabancı para cinsinden borçlar, dönem sonu değerlemesi yapıldıktan sonra ortaya çıkan güncel nominal değer üzerinden reeskonta tabi tutulur.
2
İç iskonto formülü kullanarak reeskont tutarını hesaplayınız.
F=363.000×90×4036000+(90×40)=1.306.800.00039.600=33.000 TLF = \frac{363.000 \times 90 \times 40}{36000 + (90 \times 40)} = \frac{1.306.800.000}{39.600} = 33.000 \text{ TL}
VUK uyarınca reeskont hesaplamalarında iç iskonto formülü (F=A×n×i36000+(n×i)F = \frac{A \times n \times i}{36000 + (n \times i)}) kullanılır.
3
Muhasebe kaydını gerçekleştiriniz.
322 Borç Senetleri Reeskontu (-) (Borç) 33.00033.000 TL, 647 Reeskont Faiz Gelirleri (Alacak) 33.00033.000 TL
Borç senetlerinin tasarruf değerine indirgenmesi işletme için borcun azalması (pasif düzenleyici hesabın borçlanması) ve bir faiz geliri oluşması anlamına gelir.

Anahtar Kavram

Dövizli borç senetlerinde reeskont işlemi öncesi kur değerlemesinin yapılması zorunluluğu ve iç iskonto yöntemi.

İpuçları

1
Dövizli bir borç senedini reeskonta tabi tutmadan önce mutlaka dönem sonu kur değerlemesini yaparak güncel TL değerini bulunuz.
2
Reeskont hesaplamasında iç iskonto formülünü kullanın: F=A×n×i36000+(n×i)F = \frac{A \times n \times i}{36000 + (n \times i)}. Buradaki 'A' değeri senedin değerleme sonrası ulaşılan nominal değeridir.

Daha Fazla Pratik

Borç senetleri reeskontunun izleyen yılın başında nasıl iptal edildiğini (ters kayıtla kapatılması) inceleyerek dönemsellik kavramı ile ilişkisini pekiştirebilirsiniz.
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Ticari Borçlar

Bu konudan daha fazla soru