Bir inşaat taahhüt işletmesi, bir belediye ile Ocak tarihinde 'şehir parkı düzenleme ve peyzaj' işi için sözleşme imzalamıştır. Sözleşme hükümlerine göre yer teslimi aynı tarihte yapılmış ve işin Kasım tarihinde tamamlanması kararlaştırılmıştır. İşletme; Mart, Haziran ve Ağustos aylarında üç adet ara hakediş tahsil etmiştir. Ancak belediyenin talebi üzerine yapılan proje değişikliği neticesinde Eylül tarihinde ek bir protokol imzalanmış ve işin bitiş tarihi Mart olarak güncellenmiştir. İşletme, Ekim ve Ocak aylarında da hakediş ödemeleri almaya devam etmiştir.
Gelir Vergisi Kanunu'nun . maddesi (Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşleri) ve ilgili genel tebliğler uyarınca, bu işin vergi ve muhasebe uygulamalarıyla ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
- İş, süre uzatımının yapıldığı Eylül tarihinden itibaren 'yıllara yaygın' nitelik kazanır; bu tarihten sonraki hakediş ödemelerinden vergi kesintisi yapılmalı, ancak bu tarihten önce yapılan ödemelerden kesinti aranmamalıdır.Cevap
- Bİşin başlangıçta aynı takvim yılı içinde biteceği öngörüldüğünden, sonradan süre uzatılsa dahi bu iş GVK . madde kapsamına girmez ve hiçbir ödemeden stopaj yapılmaz.
- CSüre uzatımı protokolünün yapıldığı tarihten itibaren, o güne kadar No'lu hesapta izlenen tüm maliyetler doğrudan No'lu hesaba devredilmeli ve yılı sonunda kar/zarar tablosuna yansıtılmalıdır.
- Dİşin yıllara yaygın hale gelmesi nedeniyle, Ocak-Eylül döneminde tahsil edilen ilk üç hakediş için de geriye dönük olarak stopaj hesaplanmalı ve pişmanlıkla beyan edilmelidir.
- ESüre uzatımı işi 'yıllara yaygın' hale getirse de, belediye bir kamu kurumu olduğu için bu faaliyet 'hizmet işi' sayılır ve maliyetler yerine doğrudan No'lu hesapta takip edilir.