Examkin

Soru

Zorluk: OrtaMali Borçlar

İşletme, 01.09.202501.09.2025 tarihinde nominal değeri 1.000.0001.000.000 TL olan, 22 yıl vadeli ve yıllık %12\%12 faiz ödemeli tahvilleri 952.000952.000 TL bedelle nakit karşılığında ihraç etmiştir. İşletme, menkul kıymet ihraç farklarını doğrusal itfa yöntemine göre itfa etmektedir. Buna göre, 31.12.202531.12.2025 tarihinde yapılacak dönem sonu işlemlerinde "780 Finansman Giderleri" hesabına borç kaydedilmesi gereken toplam tutar kaç TL'dir?

  1. A
    40.00040.000
  2. 48.00048.000Cevap
  3. C
    8.0008.000
  4. D
    120.000120.000
  5. E
    144.000144.000

Cevap

Dönem sonu finansman gideri 48.00048.000 TL olarak hesaplanır.
Dönem sonunda kaydedilecek gider, hem 4 aylık kupon faiz tahakkukunu (40.00040.000 TL) hem de nominal değer ile satış bedeli arasındaki farkın 4 aylık itfa payını (8.0008.000 TL) içerdiği için toplam 48.00048.000 TL'dir.

Adım Adım Çözüm

1
Yıllık ve aylık faiz giderini hesapla
Yıllık Faiz: 1.000.000×0,12=120.0001.000.000 \times 0,12 = 120.000 TL; Aylık Faiz: 120.000/12=10.000120.000 / 12 = 10.000 TL
Tahvil nominal değeri üzerinden belirtilen kupon faiz oranıyla yıllık yükümlülük belirlenir.
2
Dönem sonuna kadar tahakkuk eden faizi hesapla
10.000×410.000 \times 4 ay (Eylül, Ekim, Kasım, Aralık) =40.000= 40.000 TL
Dönemsellik kavramı uyarınca, cari yıla ait giderlerin raporlanması gerekir.
3
Toplam menkul kıymet ihraç farkını ve aylık itfa tutarını hesapla
Toplam Fark: 1.000.000−952.000=48.0001.000.000 - 952.000 = 48.000 TL; Aylık İtfa: 48.000/2448.000 / 24 ay =2.000= 2.000 TL
Nominal değer ile satış fiyatı arasındaki fark, vade süresince doğrusal olarak giderleştirilir.
4
4 aylık ihraç farkı itfa payını hesapla
2.000×42.000 \times 4 ay =8.000= 8.000 TL
Eylül-Aralık dönemine isabet eden itfa payı cari dönemin finansman maliyetidir.
5
Toplam finansman giderini topla
40.00040.000 (Faiz) +8.000+ 8.000 (İtfa) =48.000= 48.000 TL
780 Finansman Giderleri hesabı, hem nakit faiz yükümlülüğünü hem de ihraç farkı itfasını kapsar.

Anahtar Kavram

Tahvil İhracı ve İhraç Farklarının Dönemsellik Esasına Göre İtfası

İpuçları

1
Dönem sonu giderini hesaplarken Eylül başından Aralık sonuna kadar kaç ay geçtiğini belirleyin.
2
İhraç farkı, nominal değer ile ihraç bedeli arasındaki farktır ve 2 yıllık vadeye (24 ay) yayılmalıdır.
3
Toplam gider = (Yıllık Faiz / 12 * 4) + (Toplam İhraç Farkı / 24 * 4) formülünü uygulayın.

Daha Fazla Pratik

İhraç farklarının bilançoda hangi hesapta ve nasıl gösterildiğini (aktif/pasif karakter) inceleyiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Mali Borçlar

Bu konudan daha fazla soru