Bir mevduat bankası, vadesi 91 gün geciken ve geri ödenmeme riski taşıyan bir ticari kredi… — KPSS Muhasebe

Bir mevduat bankası, vadesi 91 gün geciken ve geri ödenmeme riski taşıyan bir ticari krediyi "Tahsili Gecikmiş Alacaklar" (TGA) statüsüne alarak donuk alacaklar arasında sınıflandırmaya karar vermiştir. Krediye ilişkin veriler şu şekildedir:

Kalem	Tutarı
Ana Para Bakiyesi	$1.000.000$ TL
Geçmiş Yıllardan Devreden Tahakkuk Etmiş Faiz	$60.000$ TL
İçinde Bulunulan Cari Dönemde Tahakkuk Etmiş Faiz	$40.000$ TL
Teminat (III. Grup - Gayrimenkul İpoteği)	$400.000$ TL
Uygulanacak Özel Karşılık Oranı	$\%20$

Buna göre, bankanın ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde yapacağı muhasebe işlemleri ve ayıracağı özel karşılık tutarı ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Cari dönem faiz geliri olan $40.000$ TL iptal edilerek faiz gelirlerinden düşülmeli ve ayrılacak özel karşılık tutarı $172.000$ TL olarak hesaplanmalıdır.Cevap
B
Tahsili gecikmiş alacak tutarı toplam $1.100.000$ TL üzerinden hesaplanmalı ve teminat dikkate alınmadan $\%20$ oranında ( $220.000$ TL) karşılık gideri yazılmalıdır.
C
Cari dönem faiz geliri iptal edildikten sonra kalan $1.060.000$ TL tutarındaki alacaktan teminatın tamamı ( $400.000$ TL) düşülerek $132.000$ TL özel karşılık ayrılmalıdır.
D
Hem geçmiş dönem hem de cari dönem faizleri tamamen iptal edilmeli ve sadece ana para bakiyesi olan $1.000.000$ TL üzerinden $\%20$ karşılık ayrılmalıdır.
E
Kredi donuk alacak statüsüne geçtiği için nazım hesaplarda takip edilen $400.000$ TL tutarındaki teminat kapatılarak doğrudan aktifteki "Maddi Duran Varlıklar" hesabına devredilmelidir.

Cevap

Cari dönem faiz gelirinin iptali ve %50 indirimli III. grup teminat sonrası hesaplanan

172.000

TL özel karşılık tutarı doğrudur.

Doğru cevap, cari dönem faiz gelirinin iptal edilmesini ve III. grup teminatın %50 değerleme katsayısı ile matrahtan düşülerek net risk üzerinden %20 oranında karşılık ayrılmasını ifade eder. Bu işlem BDDK'nın 'Kredilerin Sınıflandırılması ve Bunlar İçin Ayrılacak Karşılıklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik' hükümlerine tam uyumludur.

Adım Adım Çözüm

Cari dönem faiz tahakkukunun iptal edilmesi

40.000

TL tutarındaki cari dönem faiz geliri borçlandırılarak (ters kayıt) iptal edilir.

Bankacılık düzenlemelerine göre kredinin donuk alacak statüsüne geçtiği yıl tahakkuk eden faizler gelir olarak kabul edilemez.

Özel karşılık matrahının belirlenmesi

Matrah = (Ana Para + Geçmiş Yıl Faizi) - (Teminat

\times

İndirim Oranı) =

(1.000.000 + 60.000) - (400.000 \times 0,50) = 860.000

TL.

III. grup teminatlar (gayrimenkul rehni vb.) özel karşılık matrahından %50 oranında düşülür.

Özel karşılık tutarının hesaplanması

860.000 \times \%20 = 172.000

TL.

Belirlenen net risk üzerinden ilgili kredi sınıfına ait özel karşılık oranı uygulanır.

Anahtar Kavram

Donuk alacaklarda faiz reeskontlarının iptali ve teminat gruplarına göre özel karşılık hesaplama prosedürü.

İpuçları

Bankacılıkta krediler donuklaştığında, o yıla ait faiz gelirlerinin iptal edilmesi gerektiğini unutmayın.

III. grup teminatlar (gayrimenkuller) karşılık hesaplanırken tutarının tamamıyla değil, belirli bir oranla matrahtan düşülür.

Özel karşılık matrahı = (Ana Para + Önceki Dönem Faizleri) - (Teminat

\times 0,50

). Bu tutarın %20'sini hesaplayın.

Daha Fazla Pratik

Karşılık ayrılan bu kredinin ileride nakit olarak tahsil edilmesi durumunda yapılacak muhasebe kaydı ve karşılık iptal işlemini inceleyiniz.

Tahmini Süre:3m 0s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları

Daha Fazla Pratik

Konular

Bu konudan daha fazla soru