Examkin

Soru

Zorluk: ZorDönem Net Kârı veya Zararının Bilanço Devri

Bir işletmenin dönem sonu envanter ve kapanış işlemleri sırasında 690690 Dönem Kârı veya Zararı hesabının alacak kalanının 450.000450.000 TL olduğu, aynı dönemde işletmenin 50.00050.000 TL tutarında kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) yaptığı belirlenmiştir. Kurumlar vergisi oranının %25\%25 olduğu varsayıldığında, işletmenin elde ettiği net sonucun bilanço hesaplarına devredilmesi için yapılması gereken yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 692 Dönem Net Kârı veya Zararı: 325.000325.000 (Borç) / 590 Dönem Net Kârı: 325.000325.000 (Alacak)Cevap
  2. B
    692 Dönem Net Kârı veya Zararı: 450.000450.000 (Borç) / 590 Dönem Net Kârı: 450.000450.000 (Alacak)
  3. C
    692 Dönem Net Kârı veya Zararı: 375.000375.000 (Borç) / 590 Dönem Net Kârı: 375.000375.000 (Alacak)
  4. D
    692 Dönem Net Kârı veya Zararı: 500.000500.000 (Borç) / 590 Dönem Net Kârı: 500.000500.000 (Alacak)
  5. E
    590 Dönem Net Kârı: 325.000325.000 (Borç) / 692 Dönem Net Kârı veya Zararı: 325.000325.000 (Alacak)

Cevap

Dönem net kârının bilanço hesaplarına devri için 692 Dönem Net Kârı veya Zararı hesabı borçlandırılırken, 590 Dönem Net Kârı hesabı 325.000325.000 TL tutarında alacaklandırılmalıdır.
İşletmenin ticari kârı 450.000450.000 TL'dir. Vergi matrahı hesaplanırken KKEG eklenerek 500.000500.000 TL mali kâra ulaşılır. %25\%25 vergi oranıyla 125.000125.000 TL vergi karşılığı ayrılır. Net kâr ise ticari kârdan bu karşılığın düşülmesiyle (450.000−125.000=325.000450.000 - 125.000 = 325.000) bulunur. Bu tutar, 692 hesabının borcuna ve 590 hesabının alacağına kaydedilerek bilançoya devredilir.

Adım Adım Çözüm

1
Vergi matrahını (Mali Kâr) hesaplayınız.
450.000450.000 (Ticari Kâr) + 50.00050.000 (KKEG) = 500.000500.000 TL
Vergi hesaplaması, ticari kâra kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan mali kâr üzerinden yapılır.
2
Dönem kârı vergi ve yasal yükümlülük karşılığını (691691) hesaplayınız.
500.000×%25=125.000500.000 \times \%25 = 125.000 TL
Kurumlar vergisi, mali kâr matrahı üzerinden yasal oran uygulanarak hesaplanır.
3
Dönem net kârını (692692) tespit ediniz.
450.000450.000 (Ticari Kâr) - 125.000125.000 (Vergi) = 325.000325.000 TL
Dönem net kârı, işletmenin muhasebe kayıtlarındaki ticari kârından vergi karşılığının düşülmesiyle elde edilir.
4
Bilanço devir kaydını gerçekleştiriniz.
692 (Borç) 325.000325.000 / 590 (Alacak) 325.000325.000
Dönem sonunda 692 numaralı geçici hesap kapatılarak net kâr, bilanço hesap grubu olan 590 Dönem Net Kârı hesabına aktarılır.

Anahtar Kavram

Ticari kâr ile mali kâr ayrımı yapılarak vergi karşılığı ayrıldıktan sonra net sonucun öz kaynaklar grubuna aktarılması süreci.

İpuçları

1
Vergi hesaplamasının 'Mali Kâr' üzerinden yapılması gerektiğini, ancak net kârın 'Ticari Kâr' üzerinden hesaplandığını unutmayın.
2
Önce 450.000+50.000450.000 + 50.000 ile matrahı bulun, sonra bu tutarın %25\%25'ini hesaplayıp 450.000450.000 TL'den düşün.
3
Sonuçta 325.000325.000 TL net kâra ulaşmalısınız; bu tutar öz kaynaklarda bir artış yaratacağı için ilgili bilanço hesabı alacak tarafında yer almalıdır.

Daha Fazla Pratik

Eğer işletme dönem sonunda kâr yerine zarar etmiş olsaydı, hangi hesabın kullanılması gerekeceğini araştırınız.

Alternatif Yöntem

Matematiksel olarak net kâr: Ticari Kâr - ( (Ticari Kâr + KKEG) * Vergi Oranı ) formülüyle tek adımda bulunabilir.
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Dönem Net Kârı veya Zararının Bilanço Devri

Bu konudan daha fazla soru