Examkin

Question

Difficulty: Very hardVergi Ceza Hukukunun Temel Kavramları ve İlkeleri

Vergi ceza hukukunda "cezaların şahsiliği" ilkesi ile tüzel kişilerin vergi suç ve cezaları karşısındaki hukuki durumu birlikte değerlendirildiğinde; bir sermaye şirketinin kanuni temsilcisinin, şirketin vergi ödevlerini ihlal ederek hem vergi ziyaına sebebiyet vermesi hem de 213213 sayılı Vergi Usul Kanunu (VUKVUK) madde 359359 kapsamında kaçakçılık suçunu işlemesi durumunda, bu temsilcinin vergi incelemesi tamamlanmadan vefat etmesi halinde idari ve adli yaptırımlar bakımından aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. Vergi ziyaı cezası cezanın muhatabı olan tüzel kişi adına kesilir ve takip edilir; temsilciye yönelik hapis cezası istemli kamu davası ise ölüm nedeniyle düşer.Answer
  2. B
    Temsilcinin ölümüyle birlikte, fiili bizzat işleyen gerçek kişi artık hayatta olmadığı için hem vergi ziyaı cezası hem de hapis cezası tüm sonuçlarıyla ortadan kalkar.
  3. C
    Vergi ziyaı cezası temsilcinin mirasçılarına miras payları oranında intikal ederken, hapis cezası adli para cezasına çevrilerek yine mirasçılardan tahsil edilir.
  4. D
    Kaçakçılık suçu bir bütün olarak değerlendirildiğinden, asıl failin ölümü durumunda tüzel kişiye de herhangi bir vergi cezası veya hürriyeti bağlayıcı ceza uygulanması mümkün değildir.
  5. E
    Şirket adına kesilecek vergi ziyaı cezası, temsilcinin kastı artık ortadan kalktığı için %50 oranında indirilerek sadece gecikme faiziyle birlikte şirketten talep edilir.

Answer

İdari para cezası (vergi ziyaı) tüzel kişilik adına devam ederken, şahsi nitelikteki hapis cezası temsilcinin ölümüyle düşer.
Vergi hukukunda ikili bir sorumluluk rejimi vardır: İdari nitelikteki vergi ziyaı ve usulsüzlük cezaları, VUKVUK madde 333333 gereği tüzel kişi mükellefler adına kesilir. Bu durumda cezanın asıl muhatabı temsilci değil, şirkettir. Temsilcinin ölümü şirketin tüzel kişiliğini sona erdirmediği için bu cezalar düşmez. Diğer yandan, kaçakçılık suçları gibi adli nitelikteki hapis cezaları Anayasa madde 3838 gereği sadece fiili işleyen gerçek kişiye uygulanabilir (cezaların şahsiliği). Temsilcinin ölümüyle birlikte şahsi nitelikteki bu ceza ve buna bağlı kamu davası düşer.

Step-by-Step Solution

1
VUK madde 333 kapsamında tüzel kişilerin ceza muhataplığını belirle.
Tüzel kişilerin kanuni temsilcilerinin vergi ödevi ihlallerinden kaynaklanan idari para cezaları (vergi ziyaı, usulsüzlük) doğrudan tüzel kişi (şirket) adına kesilir.
İdari vergi cezalarında sorumluluk tüzel kişiye aittir.
2
VUK madde 359 ve Türk Ceza Kanunu kapsamında cezaların şahsiliğini değerlendir.
Hapis cezası gibi hürriyeti bağlayıcı cezalar sadece fiili işleyen gerçek kişiye (temsilci) uygulanabilir.
Tüzel kişilere hapis cezası verilemez; cezaların şahsiliği ilkesi esastır.
3
VUK madde 372 (Ölüm) hükmünü her iki ceza türü için uygula.
Temsilcinin ölümü, kendisi hakkındaki hapis cezası davasını düşürür; ancak cezanın muhatabı olan şirket 'ölmediği' için şirket adına kesilen vergi cezası düşmez.
Şirket ve temsilci farklı hukuki sujelere sahiptir.

Key Concept

Cezaların Şahsiliği ve Tüzel Kişilerin İdari Ceza Sorumluluğu

Practice More

Tüzel kişilerin tasfiyesi durumunda vergi cezalarının akıbetini ve kanuni temsilcinin 'vergi borcundan' (cezadan değil) sorumluluğunu inceleyiniz.
Estimated Time:3m 0s
Rate this question

Topics

Vergi Ceza Hukukunun Temel Kavramları ve İlkeleri

More questions from this topic