Examkin

Question

Difficulty: Very hardTicari Kazançlar

Bay (L)(L), İstanbul'da kendisine ait bir ofiste hem gümrük müşavirliği faaliyeti yürütmekte hem de ofis bünyesinde kurduğu bir birimde kırtasiye malzemeleri perakende satışı yapmaktadır. 20252025 yılı faaliyetleri kapsamında, ofis kirası yanında, işletmede sigortalı olarak çalışan eşine ödediği ücreti ve işletme envanterine kayıtlı binek otomobilin Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTVMTV) ödemelerini gider olarak kaydetmiştir. Bay (L)(L)'nin kira bedeli ve yıllık iş hacmi 193193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun (GVKGVK) 4747 ve 4848. maddelerindeki hadlerin altındadır.

Buna göre, Bay (L)(L)'nin vergilendirilme usulü ve gider kayıtlarının mevzuata uygunluğu hakkında aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. A
    Sınırların altında kaldığı için basit usulden yararlanabilir; eşine ödediği ücret ve binek otomobil MTV ödemesi ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir.
  2. Gümrük müşavirliği faaliyeti ile ticari işi birlikte yürüttüğü ve büyükşehirde emtia satışı yaptığı için basit usulden yararlanamaz; ayrıca eşine ödediği ücret ve binek otomobil MTV ödemesi gider olarak kabul edilmez.Answer
  3. C
    Ticari faaliyeti 'Basit Usul' kapsamında, gümrük müşavirliği ise 'Serbest Meslek Kazancı' olarak gerçek usulde ayrı ayrı vergilendirilir; binek otomobil MTV'si ise tam tutar üzerinden gider yazılır.
  4. D
    Gümrük müşavirliği şahsi mesaiye dayandığı için kazancın tamamı serbest meslek kazancı sayılır ve kırtasiye satışı bu kapsamda değerlendirilerek basit usulde vergilendirilir.
  5. E
    İstanbul'da faaliyet gösterdiği için doğrudan 'Gerçek Usul'e tabi olur; ancak eşine ödediği ücret sigortalı olduğu takdirde gider olarak indirilebilir.

Answer

Mükellefin serbest meslek ve ticari faaliyeti birlikte yürütmesi ve büyükşehirdeki emtia satışı kısıtlaması nedeniyle gerçek usulde vergilendirilmesi gerekir; eşe ödenen ücret ve binek otomobil MTV'si ise kanunen kabul edilmeyen giderdir.
Doğru yanıt, mükellefin yürüttüğü faaliyetlerin niteliği ve bulunduğu yerleşim birimi nedeniyle basit usulden men edildiğini ve kanunen yasaklanmış giderlerin ticari kazançtan indirilemeyeceğini tam olarak açıklamaktadır. 193193 sayılı GVK'nın 5151. maddesi, serbest meslek faaliyeti ile ticari faaliyeti birlikte yürütenlerin hiçbir şekilde basit usulden yararlanamayacağını hükme bağlamıştır. Ayrıca, mükellefin eşine ödediği ücretler GVKGVK 41/241/2 uyarınca, binek otomobillere ait MTVMTV ödemeleri ise MTVMTV Kanunu'nun 1414. maddesi uyarınca gider kabul edilmez.

Step-by-Step Solution

1
Faaliyet türlerinin analiz edilmesi
Gümrük müşavirliği 'Serbest Meslek', kırtasiye satışı ise 'Ticari Kazanç'tır.
Kazanç türünün tespiti vergilendirme rejimini belirler.
2
Basit usulden yararlanma şartlarının GVK 51 uyarınca kontrol edilmesi
GVK 51/4 gereği serbest meslek ile ticari faaliyeti birlikte yapanlar basit usulden yararlanamaz.
Kanun, belirli faaliyetlerin birleşmesini basit usulün dışında tutmuştur.
3
Büyükşehir (İstanbul) kısıtlamasının (95/643095/6430 sayılı Karar) kontrol edilmesi
Büyükşehirlerde emtia alım-satımı yapanlar basit usulden hariç tutulmuştur.
Coğrafi ve iktisadi şartlar nedeniyle basit usul kapsamı daraltılmıştır.
4
İndirilecek ve indirilemeyecek giderlerin analiz edilmesi
GVK 41/2 uyarınca eşe ödenen ücret ve MTV Kanunu 14. madde uyarınca binek otomobil MTV'si gider yazılamaz.
Safi kazancın tespiti için kanunun yasakladığı giderlerin elenmesi gerekir.

Key Concept

Ticari Kazanç ve Serbest Meslek Kazancı ayrımı ile Basit Usulden yararlanamayacak olanlar (GVKGVK 51)

Practice More

Basit usulden gerçek usule geçiş şartlarını ve GVK 51. maddedeki diğer özel durumları (sarraflar, reklamcılar vb.) inceleyiniz.
Estimated Time:3m 0s
Rate this question

Topics

Ticari Kazançlar

More questions from this topic