3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu (KDVK) sistematiğinde istisnalar; yüklenilen verginin indirimine imkân tanıyıp tanımamasına göre 'tam istisna' ve 'kısmi istisna' olarak ikiye ayrılmaktadır. Kısmi istisna kapsamındaki işlemlerde, bu işlemlerle ilgili yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılamayacağı ve işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınacağı hükme bağlanmıştır.
Buna göre, aşağıda belirtilen işlemlerden hangisi nedeniyle yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması kanunen mümkün değildir?
- Aİhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler
- BDeniz, hava ve demiryolu taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetler
- CEngellilerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamları için özel olarak üretilmiş her türlü araç-gereç ve özel bilgisayar programlarının teslimi
- Kamu yararına çalışan derneklere ve vergi muafiyeti tanınan vakıflara yapılan bedelsiz mal teslimleriAnswer
- EYatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere yapılan makine ve teçhizat teslimleri
Answer
Kamu yararına çalışan derneklere ve vergi muafiyeti tanınan vakıflara yapılan bedelsiz mal teslimleri
Doğru yanıt olan 'Kamu yararına çalışan derneklere ve vergi muafiyeti tanınan vakıflara yapılan bedelsiz mal teslimleri' seçeneği, KDVK Madde 17/2-b kapsamında düzenlenen bir 'kısmi istisna'dır. KDVK'nın 30/a maddesine göre, vergiden istisna edilmiş işlemlerle ilgili yüklenilen KDV indirim konusu yapılamaz. Ancak Kanun'un 32. maddesi, bazı istisnaları (ihracat, araçlar, taşımacılık, diplomatik istisnalar ve engelli araçları) bu yasaktan muaf tutarak 'tam istisna' statüsüne taşımıştır. Bedelsiz teslimler 32. madde kapsamında sayılmadığı için bu işlemle ilgili yüklenilen vergiler indirim konusu yapılamaz, gider veya maliyet olarak kaydedilir.
Step-by-Step Solution
Key Concept
Tam ve Kısmi İstisna Ayrımı (KDVK Madde 30/a ve 32)