Uzlaşma (Tarhiyat Öncesi ve Tarhiyat Sonrası)

26 questions

$213$ sayılı Vergi Usul Kanunu ( $VUK$ ) uyarınca, hakkında yürütülen vergi incelemesi sırasında "tarhiyat öncesi uzlaşma" talebinde bulunan ancak komisyonla yapılan görüşmeler neticesinde uzlaşmanın vaki olmadığı (sağlanamadığı) bir mükellef adına, inceleme raporuna istinaden vergi ziyaı cezası kesilmiş ve ihbarname ile tebliğ edilmiştir.

Buna göre, ihbarnamenin tebliğinden sonraki süreçte mükellefin başvurabileceği yollarla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Mükellef, ihbarnamenin tebliğinden itibaren

30

gün içinde aynı cezalar için tarhiyat sonrası uzlaşma talebinde bulunabilir.

Mükellef, tebliğ edilen vergi ziyaı cezası için dava açma süresi içerisinde

VUK

376

. maddesi uyarınca cezada indirim talebinde bulunabilir.

Tarhiyat öncesi uzlaşma görüşmelerine katılmış olması, mükellefin vergi mahkemesinde dava açma hakkını tamamen ortadan kaldırır.

Mükellef, tarhiyat öncesi uzlaşma sağlayamadığı için

VUK

376

. maddesindeki indirimden yararlanabilmesi için önce dava açmak zorundadır.

Uzlaşmanın vaki olmaması durumunda mükellefin ödemesi gereken ceza miktarı otomatik olarak iki katına çıkarılır.

Show answer & explanation

Answer: Mükellef, tebliğ edilen vergi ziyaı cezası için dava açma süresi içerisinde $VUK$ $376$ . maddesi uyarınca cezada indirim talebinde bulunabilir.

Answer

Mükellef, tebliğ edilen vergi ziyaı cezası için dava açma süresi içerisinde cezalarda indirim talebinde bulunabilir.

Vergi Usul Kanunu sistematiğine göre, tarhiyat öncesi uzlaşma talebinde bulunup da uzlaşamayan bir mükellef, adına düzenlenen ihbarnamenin tebliğinden itibaren

30

günlük yasal süre içinde ya vergi mahkemesinde dava açabilir ya da

VUK

376

. maddesi uyarınca cezalarda indirim talebinde bulunabilir. Bu iki yol, uzlaşmanın sağlanamadığı hallerde mükellefe tanınan seçimlik haklardır.

Step-by-Step Solution

Tarhiyat öncesi uzlaşmanın (TÖU) sonucunu analiz et.

Uzlaşma vaki olmamıştır (taraflar anlaşamamıştır).

Uzlaşmanın vaki olmaması, idari çözüm yolunun o aşamada sonuçsuz kaldığını gösterir.

TÖU ile tarhiyat sonrası uzlaşma (TSU) arasındaki ilişkiyi değerlendir.

TSU yolu kapalıdır.

VUK

Ek Madde

11

uyarınca, tarhiyat öncesi uzlaşma talep eden ve sağlanamayan mükellef, tarhiyat sonrası uzlaşma isteyemez.

Diğer hakların (dava ve indirim) devamlılığını kontrol et.

Dava açma ve

VUK

376

indirim hakkı devam eder.

Mükellef anlaşmaya varmadığı için yargı yoluna gitme veya yasada öngörülen indirimden yararlanma haklarını saklı tutar.

Key Concept

Tarhiyat Öncesi ve Sonrası Uzlaşma Arasındaki Engel

Hints

Tarhiyat öncesi uzlaşma ile tarhiyat sonrası uzlaşma yollarının aynı anda veya art arda kullanılıp kullanılamayacağını hatırlayın.

Uzlaşmanın 'vaki olmaması' (gerçekleşmemesi) durumunda mükellefin diğer hukuki koruma yollarına (dava veya indirim) başvuru hakkının devam edip etmediğini düşünün.

Practice More

Uzlaşma tutanağının imzalandığı (uzlaşmanın vaki olduğu) durumlarda dava açma hakkının durumunu ve

7524

sayılı Kanun ile uzlaşma kapsamından çıkarılan unsurları inceleyin.

Estimated Time:1m 15s

Question 22Question →

$213$ sayılı Vergi Usul Kanunu’nun ( $VUK$ ) uyuşmazlıkların idari yoldan çözümüne ilişkin hükümleri ve $7524$ sayılı Kanun ile getirilen köklü değişiklikler uyarınca; "uzlaşma" (tarhiyat öncesi ve tarhiyat sonrası) müessesesinin uygulanmasına dair aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?

7524

sayılı Kanun ile yapılan düzenleme neticesinde, uzlaşma komisyonlarının vergi aslı (ana borç) üzerinde herhangi bir indirim yapma yetkisi tamamen kaldırılmış olup; uzlaşma artık yalnızca vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları ile sınırlıdır.

Tarhiyat öncesi uzlaşma talebinde bulunan bir mükellefin, kendisine usulüne uygun olarak bildirilen gün ve saatte komisyon toplantısına mazeretsiz olarak katılmaması (uzlaşmanın temin edilememesi), ihbarnamenin tebliğinden sonra tarhiyat sonrası uzlaşma yoluna başvurmasına engel teşkil etmez.

VUK

359

. maddede yazılı kaçakçılık fiilleriyle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi durumunda kesilen üç kat vergi ziyaı cezaları ile bu fiillere iştirak edenlere kesilen cezalar, hem tarhiyat öncesi hem de tarhiyat sonrası uzlaşma kapsamı dışındadır.

Tarhiyat öncesi uzlaşma komisyonunda komisyonun teklifi kabul edilmeyerek uzlaşmanın sağlanamaması (vaki olmaması) durumunda mükellef; ihbarnamenin tebliğinden itibaren dava açma süresi içinde

VUK

376

. maddedeki ceza indiriminden yararlanmayı talep edebilir.

Uzlaşmanın vaki olması (anlaşmaya varılması) durumunda, uzlaşma tutanağı tahakkuk fişi yerine geçer ve üzerinde uzlaşılan ceza tutarları hakkında, vergi hatalarına ilişkin düzeltme hükümleri hariç olmak üzere, hiçbir yargı merciine dava açılamaz.

Show answer & explanation

Answer: Tarhiyat öncesi uzlaşma talebinde bulunan bir mükellefin, kendisine usulüne uygun olarak bildirilen gün ve saatte komisyon toplantısına mazeretsiz olarak katılmaması (uzlaşmanın temin edilememesi), ihbarnamenin tebliğinden sonra tarhiyat sonrası uzlaşma yoluna başvurmasına engel teşkil etmez.

Answer

Tarhiyat öncesi uzlaşma talebinde bulunan mükellefin toplantıya katılmaması (temin edilememe) durumunda tarhiyat sonrası uzlaşma talep edebileceğini belirten ifade yanlıştır.

Vergi Usul Kanunu’nun ek 11. maddesinin son fıkrası uyarınca; tarhiyat öncesi uzlaşmanın temin edilememesi (toplantıya katılmama, davetin yapılamaması vb.) veya uzlaşmaya varılamaması (vaki olmama) hallerinde, mükellefler veya ceza muhatabı olanlar verginin tarhından ve cezanın kesilmesinden sonra (tarhiyat sonrası) uzlaşma talep edemezler. Dolayısıyla, toplantıya mazeretsiz katılmayan mükellefin tarhiyat sonrası uzlaşma yoluna başvurma hakkı kalmaz.

Step-by-Step Solution

Uzlaşma türleri arasındaki geçiş kurallarını analiz et.

VUK Ek-11. maddesi uyarınca, tarhiyat öncesi uzlaşma süreci bir kez başlatıldığında (talep edildiğinde), bu sürecin olumsuz sonuçlanması (vaki olmaması veya temin edilememesi) durumunda tarhiyat sonrası uzlaşma yolu kapanır.

Mükellefin aynı uyuşmazlık için iki kez idari çözüm yoluna başvurarak süreci uzatmasının engellenmesi amaçlanmaktadır.

7524 sayılı Kanun ile getirilen kapsam değişikliğini kontrol et.

7524 sayılı Kanun ile 'vergi aslı' uzlaşma kapsamından çıkarılmıştır. Artık sadece cezalar üzerinden pazarlık yapılabilir.

Kamu gelirlerinin aslından vazgeçilmemesi ve vergi adaletinin sağlanması hedeflenmektedir.

Kaçakçılık fiillerinin (VUK 359) uzlaşmadaki durumunu değerlendir.

Kaçakçılık fiillerine bağlı vergi ziyaı cezaları hiçbir şekilde uzlaşmaya konu edilemez.

Ağır vergi suçlarında idari pazarlığın hukuken kabul edilmemesi kuralıdır.

Key Concept

Tarhiyat Öncesi ve Sonrası Uzlaşma Arasındaki İlişki (Tüketme Kuralı)

Question 23Question →

$213$ sayılı Vergi Usul Kanunu ( $VUK$ ) hükümleri ve $7524$ sayılı Kanun ile yapılan güncel değişiklikler çerçevesinde, vergi uyuşmazlıklarının idari yoldan çözümünü sağlayan "uzlaşma" müessesesinin kapsamı ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Uzlaşma kapsamından vergi asılları çıkarılmış olup sadece vergi ziyaı cezaları uzlaşma konusu yapılabilmektedir.

Mükellefler hem vergi aslı borçları hem de bu borçlara bağlı tüm cezalar için uzlaşma talep edebilirler.

VUK

359

. maddede belirtilen kaçakçılık suçları neticesinde kesilen vergi ziyaı cezaları uzlaşma kapsamındadır.

Uzlaşma sadece genel usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için geçerli olan bir müessesedir.

Uzlaşma tutanağı imzalandıktan sonra mükellef, üzerinde uzlaşılan tutarlar için vergi mahkemesinde dava açabilir.

Show answer & explanation

Answer: Uzlaşma kapsamından vergi asılları çıkarılmış olup sadece vergi ziyaı cezaları uzlaşma konusu yapılabilmektedir.

Answer

Uzlaşma kapsamından vergi asılları çıkarılmış olup sadece vergi ziyaı cezaları uzlaşma konusu yapılabilmektedir.

Vergi hukukunda yapılan son düzenlemeler (7524 sayılı Kanun) ile uyuşmazlıkların idari çözümünde önemli bir makas değişikliğine gidilmiştir. Bu değişikliğe göre, vergi asılları (verginin kendisi) artık uzlaşma konusu yapılamamakta, sadece vergi ziyaı cezaları üzerinde uzlaşma sağlanabilmektedir.

Step-by-Step Solution

7524

sayılı Kanun ile getirilen değişikliği hatırla.

Temmuz

2024

tarihinde yürürlüğe giren düzenleme ile uzlaşmanın kapsamı daraltılmıştır.

Güncel mevzuat bilgisi, uzlaşma kapsamındaki en önemli değişikliği içerir.

Vergi aslı ve ceza ayrımını analiz et.

Vergi aslı (ana vergi borcu) artık uzlaşma masasına getirilemez; sadece vergi ziyaı cezası üzerinde görüşme yapılabilir.

Mükellefin ana borcunun idari yolla eksiltilmesi engellenmiştir.

Key Concept

Uzlaşma Kapsamı (7524 Sayılı Kanun Sonrası)

Hints

2024

yılında yapılan büyük değişikliği ve vergi borcunun ana tutarının korunması hedefini düşünün.

Practice More

Tarhiyat öncesi ve tarhiyat sonrası uzlaşma arasındaki başvuru süreleri farkını inceleyebilirsiniz.

Estimated Time:45s

Question 24Question →

$213$ sayılı Vergi Usul Kanunu ( $VUK$ ) hükümleri uyarınca, adına vergi ziyaı cezası kesilen bir mükellef, yasal süresi içinde tarhiyat sonrası uzlaşma talebinde bulunmuştur. Uzlaşma komisyonu ile yapılan görüşmeler neticesinde "uzlaşmanın vaki olmaması" (sağlanamaması) durumunda, mükellefin bu cezaya karşı dava açma süresi ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Uzlaşma vaki olmadığında dava açma süresi durduğu yerden işlemeye devam eder ve mükellef kalan süre içinde dava açmalıdır.

Uzlaşmanın sağlanamaması durumunda mükellefin dava açma hakkı ortadan kalkar ve ceza kesinleşmiş sayılır.

Dava açma süresi bitmiş veya

15

günden az kalmış ise dava açma süresi, uzlaşmanın vaki olmadığına dair tutanağın tebliğinden itibaren

15

gün uzar.

Uzlaşma vaki olmadığı takdirde mükellef, tutanağın tebliğ edildiği tarihten itibaren yeniden

30

günlük dava açma süresine sahip olur.

Uzlaşmanın vaki olmaması durumunda mükellef sadece cezadan indirim (

VUK

376

) talep edebilir, dava açma yoluna başvuramaz.

Show answer & explanation

Answer: Dava açma süresi bitmiş veya $15$ günden az kalmış ise dava açma süresi, uzlaşmanın vaki olmadığına dair tutanağın tebliğinden itibaren $15$ gün uzar.

Answer

Dava açma süresi bitmiş veya

15

günden az kalmışsa, tutanağın tebliğinden itibaren

15

günlük ek süre tanınır.

Vergi Usul Kanunu'nun Ek

7

. maddesine göre, uzlaşmanın vaki olmadığına (sağlanamadığına) dair komisyon tutanağının tebliğinden itibaren mükellefin dava açma süresi devam eder. Eğer bu süre bitmişse veya

15

günden daha az kalmışsa, kanun koyucu mükellefe yargı yoluna başvurabilmesi için tutanağın tebliğinden itibaren başlayan

15

günlük ek bir süre tanımaktadır.

Step-by-Step Solution

Uzlaşma sürecinin hukuki sonucunu belirlemek

Uzlaşmanın vaki olmaması (sağlanamaması) durumu tespit edilir.

Mükellefin yargı yoluna başvurup başvuramayacağını ve süresini belirlemek için sürecin sonucuna bakılmalıdır.

213

sayılı

VUK

Ek Madde

7

hükmünü uygulamak

Dava açma süresinin bitmiş veya

15

günden az kalmış olması halinde sürenin

15

gün uzayacağı kuralı hatırlanır.

Uzlaşma görüşmeleri dava açma süresini durdurur ve başarısız sonuçlandığında mükellefe yargı yoluna gitmesi için asgari bir süre garantisi verilir.

Key Concept

Uzlaşmanın Vaki Olmaması ve Dava Açma Süresi

Practice More

Tarhiyat öncesi uzlaşma ile tarhiyat sonrası uzlaşma arasındaki süre ve usul farklarını inceleyiniz.

Estimated Time:1m 30s

Question 25Question →

Mükellef ( $K$ ) hakkında yürütülen vergi incelemesi sırasında, varlığı sabit olan yasal defter ve belgelerin inceleme elemanına ibraz edilmediği bir tutanakla tespit edilmiştir. İnceleme sonucunda mükellef adına üç kat vergi ziyaı cezalı tarhiyat yapılması önerilmiştir. $213$ sayılı Vergi Usul Kanunu ( $VUK$ ) ve $7524$ sayılı Kanun ile yapılan güncel değişiklikler çerçevesinde, bu mükellefin uzlaşma hakkı ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Defter ve belgelerin ibraz edilmemesi fiili

VUK

359

. maddesinde "gizleme" suçu kapsamında değerlendirildiğinden, mükellef bu tarhiyat için hiçbir şekilde uzlaşma yoluna başvuramaz.

Mükellef,

7524

sayılı Kanun ile getirilen haklar çerçevesinde, vergi aslına isabet eden ceza tutarı için ihbarnamenin tebliğinden itibaren

30

gün içinde tarhiyat sonrası uzlaşma talep edebilir.

İnceleme raporu henüz vergi dairesi kayıtlarına girmeden önce başvurulması şartıyla, bu uyuşmazlık için tarhiyat öncesi uzlaşma yoluna gidilmesi mümkündür.

7524

sayılı Kanun sonrası sadece vergi aslı uzlaşma kapsamından çıkarıldığı için, mükellef kesilen üç kat vergi ziyaı cezası için uzlaşma komisyonuna başvurabilir.

Mükellefin uzlaşma talebinde bulunabilmesi için vergi ve ceza ihbarnamesinin tebliğ edildiği tarihten itibaren

15

gün içerisinde yetkili komisyona başvurması gerekir.

Show answer & explanation

Answer: Defter ve belgelerin ibraz edilmemesi fiili $VUK$ $359$ . maddesinde "gizleme" suçu kapsamında değerlendirildiğinden, mükellef bu tarhiyat için hiçbir şekilde uzlaşma yoluna başvuramaz.

Answer

Defter ve belgelerin ibraz edilmemesi fiili Vergi Usul Kanunu'nun 359. maddesinde "gizleme" suçu kapsamında yer aldığından, mükellef bu tarhiyat için uzlaşma yoluna başvuramaz.

Türk vergi hukukunda,

213

sayılı

VUK

'un

359

. maddesinde sayılan kaçakçılık fiilleri (defter ve belgelerin gizlenmesi gibi) neticesinde vergi ziyaına sebebiyet verilmesi durumunda, mükelleflerin hem tarhiyat öncesi hem de tarhiyat sonrası uzlaşma hükümlerinden yararlanması yasaklanmıştır. Bu olayda defter ibraz etmeme fiili "gizleme" suçu oluşturduğundan uzlaşma yolu kapalıdır.

Step-by-Step Solution

Fiilin hukuki niteliğini tespit etme

Varlıkalrı sabit olan defterlerin ibraz edilmemesi

VUK

359/a-2

uyarınca "gizleme" (kaçakçılık) suçudur.

Uzlaşma yasağının kapsamını belirlemek için fiilin türü kritiktir.

Uzlaşma kapsamını kontrol etme

VUK

1

ve Ek

11

maddelerine göre,

359

. maddede yazılı fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi halinde uzlaşma yapılamaz.

Kaçakçılık suçlarına bağlı vergi ziyaı cezaları hem tarhiyat öncesi hem de tarhiyat sonrası uzlaşmanın istisnasıdır.

7524

sayılı Kanun değişikliklerini uygulama

Vergi aslı tüm uzlaşma türlerinde kapsam dışı bırakılmıştır; ancak bu olayda ceza da kapsam dışıdır.

Güncel mevzuata göre sadece vergi ziyaı cezaları uzlaşmaya konu olabilir, ancak kaçakçılık cezaları hariç tutulmuştur.

Key Concept

Kaçakçılık Suçlarında Uzlaşma Yasağı ve 7524 Sayılı Kanun Kapsamı

Practice More

VUK 359. maddedeki diğer suçların (sahte belge düzenleme vb.) uzlaşma üzerindeki etkilerini inceleyiniz.

Estimated Time:2m 30s

Question 26Question →

$213$ sayılı Vergi Usul Kanunu ( $VUK$ ) hükümleri ve $7524$ sayılı Kanun ile getirilen köklü değişiklikler çerçevesinde, $2026$ yılında vergi incelemesi tamamlanan bir kurumlar vergisi mükellefine yönelik; (I) Re'sen tarhı öngörülen kurumlar vergisi aslı, (II) Bu vergiye bağlı olarak kesilen bir kat vergi ziyaı cezası, (III) Defter ve belgeleri gizleme fiili ( $VUK$ md. $359$ ) nedeniyle kesilen üç kat vergi ziyaı cezası ve (IV) Fatura düzenlememe nedeniyle kesilen özel usulsüzlük cezası tespit edilmiştir. Bu mükellefin söz konusu kalemler için yapacağı uzlaşma başvurusuyla ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Yalnızca bir kat olarak kesilen vergi ziyaı cezası (II) uzlaşmaya konu edilebilir; vergi aslı, kaçakçılık kaynaklı cezalar ve özel usulsüzlük cezaları kapsam dışıdır.

Hem kurumlar vergisi aslı (I) hem de bir kat vergi ziyaı cezası (II) uzlaşma kapsamında görüşülebilir ancak usulsüzlük ve kaçakçılık cezaları görüşülemez.

Tarhiyat öncesi uzlaşma talep edilmesi durumunda vergi aslı, vergi ziyaı cezaları ve özel usulsüzlük cezalarının tamamı uzlaşma masasına yatırılabilir.

Vergi aslı kapsam dışı olsa da,

VUK

359

kapsamındaki gizleme fiiline bağlı cezalar (III) üç kat yerine bir kat üzerinden uzlaşmaya konu edilebilir.

Vergi aslı ve vergi ziyaı cezaları kapsam dışıyken, sadece özel usulsüzlük cezası (IV) için idari çözüm yolu olarak uzlaşmaya başvurulabilir.

Show answer & explanation

Answer: Yalnızca bir kat olarak kesilen vergi ziyaı cezası (II) uzlaşmaya konu edilebilir; vergi aslı, kaçakçılık kaynaklı cezalar ve özel usulsüzlük cezaları kapsam dışıdır.

Answer

Yalnızca bir kat olarak kesilen vergi ziyaı cezası uzlaşmaya konu edilebilir; vergi aslı, kaçakçılık kaynaklı cezalar ve özel usulsüzlük cezaları kapsam dışıdır.

Doğru yanıt, güncel mevzuat uyarınca uzlaşma masasına sadece vergi ziyaı cezasının gelebileceğini belirtmektedir.

7524

sayılı Kanun ile yapılan değişiklikle beraber artık ne tarhiyat öncesi ne de tarhiyat sonrası uzlaşmada 'vergi aslı' görüşülememektedir. Ayrıca usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları da kapsam dışına çıkarılmıştır.

VUK

359

kapsamındaki kaçakçılık fiillerine bağlı cezalar ise öteden beri kapsam dışıdır.

Step-by-Step Solution

7524

sayılı Kanun ile getirilen kapsam değişikliğini analiz etme

Vergi aslı (ana borç) ve usulsüzlük/özel usulsüzlük cezaları uzlaşma kapsamından çıkarılmıştır.

Vergi tabanının korunması ve idari işlemlerin sadeleştirilmesi hedeflenmiştir.

VUK

359

(Kaçakçılık) istisnasını kontrol etme

Kaçakçılık fiillerine bağlı kesilen cezalar uzlaşma yasağına tabidir.

Toplum vicdanını yaralayan ağır vergi suçlarında idari pazarlık kabul edilmemektedir.

Kalan kalemleri değerlendirme

Sadece 'normal' (kaçakçılık dışı) vergi ziyaı cezası kapsamda kalır.

Mevcut yasal düzenleme sadece bu kalem için uzlaşma yolunu açık bırakmıştır.

Key Concept

7524 Sayılı Kanun Sonrası Uzlaşma Kapsamı

PreviousPage 2 / 2

Uzlaşma (Tarhiyat Öncesi ve Tarhiyat Sonrası)

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes