Examkin

Question

Difficulty: Very hardKonsorsiyum ve İş Ortaklıkları Muhasebesi

(X)(X) ve (Y)(Y) inşaat anonim şirketleri, Karayolları Genel Müdürlüğü tarafından ihale edilen yıllara yaygın bir tünel yapım projesini "İş Ortaklığı" çatısı altında üstlenmişlerdir. Ortaklık sözleşmesinde Kurumlar Vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi kararlaştırılmış ve taraflar idareye karşı projenin tamamı için müteselsil sorumluluk üstlendiklerini taahhüt etmişlerdir. Bu projenin muhasebe işleyişi ve vergilendirilme esasları dikkate alındığında, aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. İş ortaklığı, kendi adına ayrı bir muhasebe organizasyonu ve defter düzeni oluşturur; inşaat maliyetlerini 170170, hakedişlerini ise 350350 nolu hesapta takip ederek işin bittiği yıl ortaklık düzeyinde vergilendirilebilir karı tespit eder.Answer
  2. B
    Ortak şirketler, iş ortaklığının gerçekleştirdiği harcamalardan kendi paylarına düşen kısımları eş zamanlı olarak kendi yasal defterlerindeki 170170 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri hesabına borç kaydederek takip ederler.
  3. C
    Yıllara yaygın inşaat işi devam ederken idareden tahsil edilen hakediş bedelleri, iş ortaklığının defterlerinde doğrudan 600600 Yurtiçi Satışlar hesabına gelir kaydedilerek o yılın dönem net karına dahil edilir.
  4. D
    İş ortaklığı Kurumlar Vergisi mükellefi olduğu için, her yıl sonunda 740740 nolu hesapta biriken maliyetler 622622 nolu hesaba devredilerek geçici vergi dönemleri itibarıyla dönem kar/zararı beyan edilir.
  5. E
    Ortaklık bünyesinde kullanılan makine ve teçhizatın amortisman giderleri, sadece ilgili makineyi ortaklığa tahsis eden ortağın kendi 740740 Hizmet Üretim Maliyeti hesabında takip edilerek proje maliyetinden hariç tutulur.

Answer

İş ortaklığının ayrı bir muhasebe düzeni kurarak maliyetleri 170170, hakedişleri 350350 nolu hesaplarda takip etmesi ve kar/zararı iş bitiminde ortaklık bünyesinde tespit etmesi doğrudur.
İş ortaklığı, Kurumlar Vergisi mükellefi olmayı seçtiği için ayrı bir tüzel kişiliği olmasa da vergi hukuku açısından bağımsız bir birim gibi işlem görür. Bu nedenle kendi muhasebe sistemini kurar ve yıllara yaygın inşaat işlerine özgü olan maliyetlerin 170170 (veya başlangıçta 740740), hakedişlerin ise 350350 nolu hesaplarda takip edilmesi kuralına uyar. Kar/zarar, projenin sonunda ortaklık düzeyinde hesaplanır ve vergilendirilir.

Step-by-Step Solution

1
Ortaklık yapısının ve vergi statüsünün analiz edilmesi
Yapı 'İş Ortaklığı' (Joint Venture) ve 'Kurumlar Vergisi' mükellefidir.
İş ortaklıkları isteğe bağlı olarak Kurumlar Vergisi mükellefi olabilirler. Bu durumda adi ortaklıktan farklı olarak vergi karşısında tek bir birim gibi hareket ederler.
2
Muhasebe organizasyonunun belirlenmesi
Ayrı bir defter düzeni ve TDHP hesap planı uygulanır.
KV mükellefi olan iş ortaklığı, ortaklardan bağımsız bir muhasebe yapısına sahip olmalı ve tüm operasyonel kayıtları kendi defterlerinde tutmalıdır.
3
Yıllara yaygın inşaat işi kurallarının uygulanması
Maliyetler 170170, hakedişler 350350 nolu hesaplarda biriktirilir.
Vergi usul kanunu ve TDHP gereği, iş tamamlanana kadar maliyet ve gelirlerin sonuç hesaplarına (6'lı grup) aktarılması ertelenir.
4
Kar/Zarar tespit zamanının saptanması
Kar/Zarar geçici kabulün yapıldığı (işin bittiği) yıl tespit edilir.
Yıllara yaygın inşaat işlerinde vergiyi doğuran olay işin bitimidir. Bu tarihte 170170 ve 350350 nolu hesaplar kapatılarak sonuç hesaplarına devredilir.

Key Concept

İş Ortaklıklarında Kurumlar Vergisi Mükellefiyeti ve Yıllara Yaygın İnşaat Muhasebesi Entegrasyonu
Rate this question

Topics

Konsorsiyum ve İş Ortaklıkları Muhasebesi