Bir banka, ithalatçı bir müşterisi lehine 200.000 USD tutarında bir akreditif (L/C) açmışt… — KPSS Muhasebe

Bir banka, ithalatçı bir müşterisi lehine $200.000$ USD tutarında bir akreditif (L/C) açmıştır. Banka, akreditif şartı gereği bedelin $\%25$ 'ini müşterinin vadesiz döviz tevdiat hesabından bloke ederek teminat olarak almıştır. Akreditifin açıldığı tarihte kur $1$ USD = $32,00$ TL iken, dönem sonunda banka tarafından yapılan değerleme işlemlerinde kur $1$ USD = $34,50$ TL olarak belirlenmiştir. Bu bilgilere göre, bankanın dönem sonunda sadece söz konusu akreditif teminatına (bloke mevduat) ilişkin yapması gereken değerleme kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

291 Kambiyo İşlemleri Değerleme Hesabı $125.000$ TL borçlandırılır; 401 Döviz Tevdiat Hesabı (Bloke Teminatlar) $125.000$ TL alacaklandırılır.Answer
B
291 Kambiyo İşlemleri Değerleme Hesabı $500.000$ TL borçlandırılır; 401 Döviz Tevdiat Hesabı (Bloke Teminatlar) $500.000$ TL alacaklandırılır.
C
401 Döviz Tevdiat Hesabı (Bloke Teminatlar) $125.000$ TL borçlandırılır; 291 Kambiyo İşlemleri Değerleme Hesabı $125.000$ TL alacaklandırılır.
D
291 Kambiyo İşlemleri Değerleme Hesabı $125.000$ TL borçlandırılır; 646 Kambiyo Karları Hesabı $125.000$ TL alacaklandırılır.
E
011 Efektif Deposu $125.000$ TL borçlandırılır; 291 Kambiyo İşlemleri Değerleme Hesabı $125.000$ TL alacaklandırılır.

Answer

Bankanın akreditif teminatına ilişkin değerleme kaydı; 291 Kambiyo İşlemleri Değerleme Hesabı'nın

125.000

TL borçlandırılması ve 401 Döviz Tevdiat Hesabı'nın (Bloke Teminatlar)

125.000

TL alacaklandırılması şeklindedir.

Döviz kurunun yükselmesi durumunda bankanın müşterisine olan TL cinsinden borç yükümlülüğü (mevduat) artmaktadır. Banka muhasebe sisteminde bu artış, '401 Döviz Tevdiat Hesabı'nın alacaklandırılması ve bu yükümlülüğü dengeleyen '291 Kambiyo İşlemleri Değerleme Hesabı'nın borçlandırılmasıyla kaydedilir.

50.000

USD teminat için oluşan

125.000

TL'lik fark bu yöntemle muhasebeleştirilir.

Step-by-Step Solution

Akreditif teminat tutarının USD cinsinden hesaplanması

200.000 \text{ USD} \times \%25 = 50.000 \text{ USD}

Değerleme sadece bilançoda yer alan gerçek hesap (teminat) üzerinden yapılır; akreditifin kalan kısmı nazım hesaplardadır.

Dönem sonu kur farkının hesaplanması

34,50 \text{ TL} - 32,00 \text{ TL} = 2,50 \text{ TL/USD}

Dönem sonu kuru ile açılış kuru arasındaki fark değerleme tutarını belirler.

Toplam TL değerleme farkının bulunması

50.000 \text{ USD} \times 2,50 \text{ TL} = 125.000 \text{ TL}

Yabancı para birimi başına düşen fark ile toplam döviz tutarı çarpılarak değerleme matrahı bulunur.

Banka Tek Düzen Hesap Planı'na göre muhasebe kaydının oluşturulması

Borç: 291 Kambiyo İşlemleri Değerleme Hesabı, Alacak: 401 Döviz Tevdiat Hesabı

Döviz kurundaki artış bankanın yükümlülüğünü artırdığı için 401 nolu hesap alacaklandırılır, denkleştirici hesap olan 291 ise borçlandırılır.

Key Concept

Banka Muhasebesinde Kambiyo Pozisyonu ve Teminat Değerlemesi

Hints

Akreditif bedelinin tamamı mı yoksa sadece bankanın kasasına giren/bloke edilen teminat mı bilançoda yer alır?

200.000

USD'nin

\%25

teminatını bulduktan sonra, kur farkı olan

2,50

TL ile çarparak değerleme tutarına ulaşın.

Bankanın döviz borcu (mevduat) değer kazandığında banka açısından TL bazında bir yükümlülük artışı doğar; pasif hesaplar alacak taraflı çalışır.

Practice More

Akreditif taahhüdünün kalan kısmının nazım hesaplarda (

910/960

nolu hesaplar) nasıl değerleneceğini araştırabilirsiniz.

Estimated Time:3m 0s

Question

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Topics

More questions from this topic