Vergi mükellefi olan Bay , hem kendisine ait ferdi işletmesi üzerinden ticari faaliyette bulunmakta hem de Limited Şirketi’nin tek kanuni temsilcisi olarak görev yapmaktadır. takvim yılına ilişkin yapılan vergi incelemeleri sonucunda, her iki faaliyet kapsamında da vergi ziyaına sebebiyet verildiği ve kaçakçılık suçunun unsurlarının oluştuğu tespit edilmiştir. İnceleme raporları tamamlanıp ihbarnameler henüz düzenlenmeden önce yılı başında Bay vefat etmiştir.
sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri, cezaların şahsiliği ilkesi ve ilgili yargı içtihatları dikkate alındığında, bu olayla ilgili idarenin tesis edeceği işlemler hakkında aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- ABay ’nın vefatı nedeniyle, hem ferdi işletmesi adına kesilecek vergi cezaları hem de Limited Şirketi adına kesilecek mali cezalar 'ölüm' nedeniyle terkin edilir; hürriyeti bağlayıcı cezalar ise mirasçılara rücu ettirilir.
- Ferdi işletmeye ilişkin vergi ziyaı cezası mükellefin ölümüyle düşerken; Limited Şirketi adına kesilecek vergi ziyaı cezası, cezanın muhatabı tüzel kişilik olduğu için Bay ’nın vefatından etkilenmez ve şirket adına kesilir.Cevap
- CMirasçılar mirası reddetmedikleri sürece, muris Bay ’nın hem şahsi hem de şirket temsilciliğinden kaynaklanan tüm vergi borçlarından ve vergi ziyaı cezalarından sınırsız olarak ve birinci dereceden sorumlu tutulurlar.
- DFiili işleyen temsilci vefat ettiği için kaçakçılık suçu için öngörülen hürriyeti bağlayıcı ceza, Limited Şirketi’nin diğer ortaklarına sirayet eder ve ceza davası ortaklar üzerinden yürütülür.
- EBay ’nın ölümü mücbir sebep teşkil ettiği için, tüzel kişi adına yapılacak tarhiyat ve ceza kesme işlemleri mirasın reddi süresi dolana kadar askıya alınır ve bu sürede gecikme faizi hesaplanmaz.
Cevap
Ferdi işletmeye ilişkin cezaların düşmesi, ancak tüzel kişi adına kesilen mali cezaların temsilcinin ölümünden etkilenmemesi yönündeki ifade doğrudur.
Vergi Usul Kanunu'nun . maddesine göre ölüm, vergi cezalarının düşmesine neden olur; ancak bu durum cezanın muhatabı olan gerçek kişi mükellefler için geçerlidir. Kanunun . maddesi ise tüzel kişilerin idaresi sırasında işlenen fiillerden doğan mali cezaların doğrudan tüzel kişi adına kesileceğini hükme bağlamıştır. Dolayısıyla, fiili işleyen kanuni temsilcinin ölmesi, cezanın asıl muhatabı olan tüzel kişiliğin (şirketin) sorumluluğunu kaldırmaz. Bu ayrım, mali cezalar (vergi ziyaı) ile hürriyeti bağlayıcı cezalar (hapis) arasındaki temel farktır; hapis cezası temsilcinin ölümüyle düşerken, vergi ziyaı cezası şirketten tahsil edilmeye devam edilir.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
Tüzel Kişilerde ve Gerçek Kişilerde Ceza Sorumluluğunun Ölüm Karşısındaki Farkı
Daha Fazla Pratik
VUK . madde (Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu) ile sayılı Kanun mükerrer . madde arasındaki farkları inceleyerek tüzel kişi borçlarının takip sürecini pekiştirebilirsiniz.
Tahmini Süre:3m 0s