Tam mükellef bir kurum olan (A) A.Ş., takvim yılı içerisinde hem vergiye tabi teslimler yapmış hem de sayılı Kanunu'nun maddesi kapsamında 'Kısmi İstisna' mahiyetindeki teslimlerde bulunmuştur. Şirketin yılı faaliyetlerine ilişkin veriler aşağıdaki gibidir:
| İşlem Türü | Durum / Açıklama |
|---|---|
| Binek Otomobil Alımı | Aralık tarihinde alınmış, faturası tarihinde düzenlenmiştir. |
| Ortak Giderler | Genel yönetim giderlerine ilişkin yüklenilen vergilerin tamamı indirim konusu yapılmıştır. |
| Teslim Yapısı | Dönem sonu itibarıyla hasılatın 'i vergiye tabi, 'si kısmi istisna kapsamındadır. |
Bu verilere göre, sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun indirim mekanizması ve iade hükümleri çerçevesinde, söz konusu işlemlerin vergilendirilmesiyle ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
- Binek otomobil alımında yüklenilen KDV indirim konusu yapılamayıp maliyet veya gider yazılmalı; ortak giderlere ilişkin KDV ise vergiye tabi ve istisna işlemler arasındaki oranlama (kısmi indirim) usulüne göre düzeltilmelidir.Cevap
- BFaturası 2025 yılında düzenlenen 2024 yılına ait binek otomobil alımı, takvim yılı aşılmış olduğu için 2025 yılı defterlerine ne indirim ne de gider unsuru olarak kaydedilebilir.
- CKısmi istisna kapsamındaki işlemler nedeniyle yüklenilen ancak indirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler, tam istisnalarda olduğu gibi iade hakkı doğuran işlemler kapsamında nakden iade alınabilir.
- Dİşletme faaliyetlerinde kullanılmak üzere satın alınan binek otomobilin yüklenilen KDV tutarı, faturanın defterlere kaydedildiği 2025 yılı Ocak döneminde doğrudan indirilecek KDV olarak beyan edilir.
- EŞirket, 'Kısmi İstisna' kapsamında yaptığı teslimler için yüklendiği vergilerin tamamını, vergiye tabi işlemleri ile bir bütünlük arz etmesi nedeniyle herhangi bir kısıtlama olmaksızın indirebilir.
Cevap
Binek otomobil alımında yüklenilen verginin indirim konusu yapılamayarak maliyet veya gider yazılması, ortak giderlerin ise vergiye tabi ve istisna işlemler arasındaki orana göre (kısmi indirim) düzeltilmesi gerekmektedir.
Doğru yanıt, sayılı Kanun'un hem maddesindeki binek otomobil indirim yasağını hem de maddesindeki ortak giderlerin oranlanması (kısmi indirim) zorunluluğunu aynı anda doğru analiz etmektedir. Şirket, binek otomobil KDV'sini doğrudan gider/maliyet yazmalı, ortak giderlerin ise sadece vergiye tabi teslimlere isabet eden 'lik kısmını indirimde bırakıp kalan 'yi düzeltmelidir.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
KDV'de İndirilemeyecek Vergiler ve Kısmi İndirim
Tahmini Süre:3m 0s