Examkin

Soru

Zorluk: ZorGenel Usulsüzlük Cezaları

Mükellef (S), 20252025 vergilendirme dönemine ait yıllık gelir vergisi beyannamesini kanuni süresinin dolduğu tarihten itibaren 2020 gün geçtikten sonra vergi dairesine ibraz etmiştir. Yapılan tarhiyat işlemi sonucunda, söz konusu gecikme nedeniyle aynı zamanda vergi ziyaının da oluştuğu tespit edilmiştir.

213213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) ilgili hükümleri dikkate alındığında, bu mükellef hakkında uygulanacak ceza derecesi ve birleşme kuralı ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. Fiil 1.1. derece usulsüzlük cezasını gerektirir; ancak vergi ziyaı da doğduğundan, bu iki cezadan miktar itibarıyla ağır olanı kesilir.Cevap
  2. B
    Beyanname yasal süreden sonra verildiği için fiil 2.2. derece usulsüzlük sayılır ve vergi ziyaı cezası ile miktar karşılaştırması yapılmadan her iki ceza birlikte kesilir.
  3. C
    Beyannamenin kanuni sürenin sonundan itibaren 1515 gün geçtikten sonra verilmesi nedeniyle 2.2. derece usulsüzlük cezası kesilir; ancak vergi ziyaı cezası usulsüzlük cezasından her halükarda daha öncelikli uygulanır.
  4. D
    Söz konusu fiil hem 1.1. derece usulsüzlük hem de özel usulsüzlük cezasını gerektirir; bu durumda usulsüzlük cezaları kendi içinde toplanarak vergi ziyaı cezasına eklenir.

Cevap

Fiil 1.1. derece usulsüzlük cezasını gerektirir ve vergi ziyaı doğduğu için VUK madde 336336 uyarınca ağır olan ceza uygulanır.
Doğru ifade, fiilin beyannamenin kanuni süresinden 2020 gün sonra verilmiş olması nedeniyle 1.1. derece usulsüzlük oluşturduğunu ve vergi ziyaı ile birleştiğinde miktar karşılaştırması yapılacağını belirten açıklamadır. VUK 352352. maddeye göre beyannamenin süresinde verilmemesi aslen 1.1. derece usulsüzlüktür; ancak 1515 gün içinde verilirse 2.2. dereceye düşer. Burada 2020 gün geçtiği için derece 1.1. olarak kalır. Ayrıca VUK 336336. maddeye göre bu gibi durumlarda cezalar toplanmaz, miktar olarak ağır olan kesilir.

Adım Adım Çözüm

1
Usulsüzlük derecesinin belirlenmesi
1.1. Derece Usulsüzlük
VUK madde 352352 uyarınca beyannamenin kanuni süresinden itibaren 1515 gün geçtikten sonra verilmesi 1.1. derece usulsüzlük fiilidir. Eğer 1515 gün içinde verilseydi 2.2. derece olacaktı.
2
Vergi ziyaı durumunun değerlendirilmesi
Vergi Ziyaı Mevcut
Soruda gecikme nedeniyle vergi ziyaı oluştuğu açıkça belirtilmiştir, bu da VUK madde 341341 ve 344344 kapsamında değerlendirilir.
3
Cezaların içtima (birleşme) kuralının uygulanması
Miktar itibarıyla ağır olan cezanın kesilmesi
VUK madde 336336 uyarınca, tek bir fiil ile hem vergi ziyaı hem de usulsüzlük işlenmişse, bu iki cezadan miktar olarak daha yüksek olanı mükellef adına kesilir.

Anahtar Kavram

VUK Madde 336336 (Vergi Ziyaı ve Usulsüzlük Cezalarının Birleşmesi) ve Madde 352352 (Derecelendirme)

Daha Fazla Pratik

VUK 336336 uyarınca yapılan karşılaştırmada usulsüzlük cezası ağır çıkarsa, bu durumun tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu olup olamayacağını inceleyiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Genel Usulsüzlük Cezaları

Bu konudan daha fazla soru