Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorKatma Değer Vergisi (KDV): İstisnalar

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun (KDVK) sistematiğinde istisnalar; yüklenilen verginin indirimine ve iadesine imkan tanıyıp tanımamasına göre "tam istisna" ve "kısmi istisna" olarak iki temel gruba ayrılmaktadır. Kanun'un 3232. maddesi uyarınca tam istisna kapsamındaki işlemlerle ilgili yüklenilen vergiler indirim ve iade konusu yapılabilirken, kısmi istisnalar 30/a30/a maddesi gereği indirim yasağına tabidir ve bu vergiler maliyet veya gider olarak dikkate alınır.

Buna göre, bir vergi mükellefi tarafından gerçekleştirilen aşağıdaki işlemlerden hangileri, yüklenilen KDV'nin indirim yoluyla telafi edilmesine engel olan bir "kısmi istisna" mahiyetindedir?

I. Organize sanayi bölgelerindeki su, elektrik ve doğal gaz teslimleri
II. Hurda ve atık metal, plastik, kağıt ve cam teslimleri
III. Sosyal amaçlı istisnalar kapsamında genel bütçeli idarelere bedelsiz yapılan mal teslimleri
IV. Engellilerin eğitim ve günlük yaşamı için özel olarak üretilen araç-gereçlerin teslimi

  1. A
    I ve II
  2. B
    I ve IV
  3. II ve IIICevap
  4. D
    III ve IV
  5. E
    I, II ve III

Cevap

Hurda ve atık metal, plastik, kağıt ve cam teslimleri ile genel bütçeli idarelere bedelsiz yapılan mal teslimleri, Kanun'un 17. maddesi kapsamında düzenlenen ve indirim hakkı tanınmayan kısmi istisnalardır.
Doğru cevap, hurda teslimleri (KDVK Madde 17/4-g) ve genel bütçeli idarelere yapılan bedelsiz teslimleri (KDVK Madde 17/2-b) içeren seçenektir. Bu işlemler Kanun'un 17. maddesinde yer aldığı için 'kısmi istisna' niteliğindedir ve bu işlemlerle ilgili yüklenilen KDV'nin indirimi KDVK Madde 30/a uyarınca yasaktır.

Adım Adım Çözüm

1
İşlemlerin KDVK üzerindeki madde karşılıklarını tespit et.
I: 13/j, II: 17/4-g, III: 17/2-b, IV: 13/s.
İstisna türünü belirlemek için işlemin hangi madde altında düzenlendiğini bilmek gerekir.
2
Madde numaralarına göre istisna niteliğini (tam/kısmi) sınıflandır.
13. madde kapsamındakiler (I ve IV) tam istisna, 17. madde kapsamındakiler (II ve III) kısmi istisnadır.
KDVK'nın 32. maddesi 11, 13, 14 ve 15. maddeleri tam istisna olarak tanımlamıştır.
3
Kısmi istisna olan seçenekleri belirle.
II ve III numaralı işlemler kısmi istisnadır.
Soru kökünde istenen indirim yasağı sadece kısmi istisnalar için geçerlidir.

Anahtar Kavram

Tam istisna (indirim ve iade hakkı var) ile Kısmi istisna (indirim hakkı yok) arasındaki temel farklar ve yasal dayanaklar.

Daha Fazla Pratik

Geçici maddelerle düzenlenen istisnaların (örneğin Teknokent yazılım istisnası) tam mı yoksa kısmi mi olduğunu inceleyiniz.
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Katma Değer Vergisi (KDV): İstisnalar

Bu konudan daha fazla soru