Examkin

Soru

Zorluk: ZorKatma Değer Vergisi (KDV): İstisnalar

30653065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'na (KDVK) göre istisnalar; işlemin bünyesine giren verginin indirimine ve iadesine imkan tanıyıp tanımamasına göre "tam istisna" ve "kısmi istisna" olarak ikiye ayrılmaktadır. Kanun'un 3232. maddesi, hangi işlemlerin tam istisna sayılacağını ve dolayısıyla indirim hakkı tanınacağını tahdidi olarak belirlemiştir.

Buna göre, aşağıdaki işlemlerden hangisi KDVK Madde 3232 kapsamında "tam istisna" olarak değerlendirilmez ve işlemin bünyesine giren verginin indirimine imkan tanımaz?

  1. A
    Türkiye'de ikamet etmeyenlere yapılan teslimler (İhracat İstisnası)
  2. B
    Engellilerin günlük yaşamları için özel olarak üretilmiş her türlü araç-gereç ve bilgisayar programlarının teslimi
  3. Külçe altın, külçe gümüş teslimleri ile kıymetli taşların borsa üzerinden yapılan teslimleriCevap
  4. D
    Yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere yapılan makine ve teçhizat teslimleri
  5. E
    Deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının yüzer tesis ve araçların imali ve inşası ile ilgili teslim ve hizmetler

Cevap

Külçe altın, külçe gümüş teslimleri ile kıymetli taşların borsa üzerinden yapılan teslimleri, Katma Değer Vergisi Kanunu uyarınca bir kısmi istisnadır ve yüklenilen verginin indirimine imkan tanımaz.
Külçe altın, külçe gümüş ve kıymetli taşların borsa üzerindeki teslimleri KDVK Madde 17/417/4-g bendi uyarınca istisnadır. Bu bent, Kanun'un 3232. maddesinde sayılan ve 'indirim hakkı tanınan' istisnalar arasında yer almaz. Dolayısıyla bu işlem bir 'kısmi istisna' niteliğindedir. KDVK Madde 3030/a uyarınca, kısmi istisna kapsamındaki işlemlerle ilgili yüklenilen KDV indirim konusu yapılamaz.

Adım Adım Çözüm

1
KDVK Madde 3232 kapsamında tam istisna sayılan maddeleri belirlemek.
Kanun'un 1111, 1313, 1414 ve 1515. maddeleri ile 17/417/4-s bendi kapsamındaki işlemler tam istisnadır.
Tam istisnalar, işlemin bünyesine giren KDV'nin indirilmesine ve indirimle giderilemeyen kısmın iadesine olanak sağlar.
2
Seçeneklerdeki işlemlerin ilgili maddelerini tespit etmek.
Külçe altın ve gümüş teslimleri Madde 17/417/4-g bendinde yer almaktadır.
Bu bent Madde 3232 kapsamındaki 'indirim hakkı tanınan istisnalar' listesinde yer almamaktadır.
3
Kısmi istisna ile tam istisna ayrımını yapmak.
Madde 17/417/4-g bir kısmi istisna olduğundan, bu işlemle ilgili yüklenilen KDV indirim konusu yapılamaz (3030/a maddesi gereği).
Kısmi istisnalarda yüklenilen KDV, malın maliyetine eklenir veya gelir/kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider yazılır.

Anahtar Kavram

KDV İstisnalarında İndirim Hakkı (Tam ve Kısmi İstisna Ayrımı)
Bu soruyu puanla

Konular

Katma Değer Vergisi (KDV): İstisnalar

Bu konudan daha fazla soru