Examkin

Soru

Zorluk: ZorKurumlar Vergisinde Beyan, Tarh ve Ödeme

Tam mükellef bir sermaye şirketi olan (A) A.Ş., 20252025 takvim yılına ait geçici vergi beyannamelerini yasal süreleri içinde elektronik ortamda vermiş; ancak yaşadığı finansal güçlükler nedeniyle yalnızca birinci ve ikinci dönemlere ait geçici vergileri vadesinde ödemiştir. Şirket, üçüncü dönem geçici vergisini beyan etmiş olmasına rağmen ödeme yapmamıştır. Şirketin 20252025 yılına ait yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan kurumlar vergisi tutarı 2.400.0002.400.000 TL'dir.

55205520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ve güncel vergi mevzuatı hükümleri dikkate alındığında, bu şirketin yıllık beyanname üzerinden yapacağı mahsup işlemleri ve dördüncü dönem geçici vergi yükümlülüğü ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. Yıllık beyanname üzerinden sadece ödenmiş olan birinci ve ikinci dönem geçici vergileri mahsup edilebilir; dördüncü dönem için ise geçici vergi beyannamesi verilmez.Cevap
  2. B
    Üçüncü dönem geçici vergisi tahakkuk etmiş olduğu için ödenip ödenmediğine bakılmaksızın tüm geçici vergiler mahsup edilir; dördüncü dönem beyannamesi Şubat ayı sonuna kadar verilir.
  3. C
    Sadece birinci ve ikinci dönem geçici vergileri mahsup edilir; ancak dördüncü dönem için dördüncü üç aylık kazanç üzerinden beyanname verilmesi zorunludur.
  4. D
    Yıllık kurumlar vergisi beyannamesi Nisan ayında verildiği için, Mart ayı sonuna kadar ödenmek kaydıyla üçüncü dönem geçici vergisi de mahsup edilebilir.
  5. E
    Gelir Vergisi Kanunu'ndaki takvim ile uyumlu olarak tüm dönemlerin mahsubu Mart ayı içinde tamamlanır ve dördüncü dönem beyanı zorunlu tutulur.

Cevap

Yıllık beyanname üzerinden sadece ödenmiş olan birinci ve ikinci dönem geçici vergileri mahsup edilebilir; dördüncü dönem için ise geçici vergi beyannamesi verilmez.
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 34. maddesi uyarınca, yıl içinde ödenen geçici vergiler yıllık beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir. Beyan edilip tahakkuk ettiği halde ödenmeyen geçici vergilerin mahsubu mümkün değildir. Öte yandan, vergi sisteminde yapılan sadeleştirme kapsamında dördüncü geçici vergi dönemi (Ekim-Aralık) beyanı zorunluluğu artık bulunmamaktadır.

Adım Adım Çözüm

1
Geçici vergi mahsup şartlarının kontrol edilmesi
KVK Madde 34 ve GVK Madde 121 (atıf yoluyla) gereği, yıllık beyanname üzerinden mahsup edilecek geçici verginin mutlaka ödenmiş olması gerekir.
Tahakkuk eden ancak ödenmeyen geçici vergi yıllık vergiden indirilemez.
2
Dördüncü geçici vergi dönemi mevzuat kontrolü
7338 sayılı Kanun ile dördüncü geçici vergi dönemi 2022 yılından itibaren kaldırılmıştır.
Yıllık beyanname verme süresinin öne çekilmesi ve bürokrasinin azaltılması amaçlanmıştır.
3
Verilerin sentezlenmesi
Sadece 1. ve 2. dönemlerin ödenmiş olması nedeniyle bu tutarlar mahsup edilir, 3. dönem ödenmediği için mahsup edilemez, 4. dönem ise zaten beyan edilmez.
Mevcut yasal düzenlemelerin somut olaya uygulanması sonucu tek geçerli sonuç budur.

Anahtar Kavram

Geçici Vergi Mahsup Şartı ve Dönemleri
Bu soruyu puanla

Konular

Kurumlar Vergisinde Beyan, Tarh ve Ödeme

Bu konudan daha fazla soru