Bay (G), nüfusu 20.000 olan bir ilçede, mülkiyeti kendisine ait olmayan bir iş yerinde hem bilgisayar teknik servis hizmeti (yedek parça dahil) vermekte hem de çeşitli internet haber siteleri için reklam alanları pazarlayarak bu işe tavassut etmektedir. Bay (G)'nin 2025 takvim yılına ilişkin verileri aşağıdaki tabloda verilmiştir:
| Parametre | Değer / Durum |
|---|---|
| Yıllık İş Yeri Kira Bedeli | TL |
| Yıllık Satış / Hasılat Tutarı | TL |
| Faaliyetin Yürütülme Biçimi | Bilfiil kendi sevk ve idaresinde |
Bay (G)'nin kira bedeli ve iş hacminin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun (GVK) 47 ve 48. maddelerinde yer alan genel ve özel şartların altında kaldığı bilinmektedir.
Buna göre, Bay (G)'nin elde ettiği kazancın niteliği ve vergilendirilme usulü hakkında aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- Ticari kazanç elde etmektedir ve ilan/reklam işlerine tavassut etmesi nedeniyle GVK 51. madde uyarınca gerçek usulde vergilendirilmelidir.Cevap
- BHem genel hem de özel şartları sağladığı ve faaliyetini bilfiil yürüttüğü için basit usulde vergilendirilmeli ve kazancı vergiden istisna edilmelidir.
- CBilgisayar teknik servis hizmeti bir uzmanlık gerektirdiği için serbest meslek kazancı, reklam aracılığı ise ticari kazanç olarak kabul edilerek ayrı ayrı beyan edilmelidir.
- DBüyükşehir belediyesi sınırları dışında faaliyet gösterdiği için 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca, iş hacmi sınırlarını aşmadığı sürece her durumda basit usulde kalır.
- EBasit usulden yararlanma şartlarını sağladığı için kazancı üzerinden vergi ödemez, ancak reklam aracılığı faaliyeti nedeniyle vergi dairesi tarafından re'sen tarhiyat yapılabilir.
Cevap
Bay (G), ilan ve reklam işlerine tavassut ettiği için Gelir Vergisi Kanunu'nun 51. maddesindeki yasaklı faaliyetler kapsamına girer ve bu nedenle limitlere bakılmaksızın ticari kazancını gerçek usulde beyan etmek zorundadır.
Doğru yanıt, mükellefin yürüttüğü faaliyetlerden biri olan 'reklam işlerine tavassut etme' (aracılık) işinin, Gelir Vergisi Kanunu'nun 51. maddesinin 11. bendi uyarınca basit usulde vergilendirilmeye engel teşkil etmesidir. Kanun koyucu, bu tür faaliyetleri iş hacmine veya kira bedeline bakılmaksızın 'Gerçek Usul' kapsamına almıştır. Dolayısıyla Bay (G) ticari kazanç sahibi bir gerçek usul mükellefidir.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
Basit Usulden Yararlanamayacak Olanlar (GVK Madde 51)
Daha Fazla Pratik
GVK Madde 51'de yer alan diğer kategorileri (sarraflar, ödünç para verenler, şehirlerarası nakliyeciler vb.) inceleyerek bu istisnaların mutlaklığını pekiştirin.
Tahmini Süre:3m 0s