Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorÖzel Usulsüzlük Cezaları

213213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 353353. maddesinde 75247524 sayılı Kanun ile yapılan değişiklikler çerçevesinde, 20262026 takvim yılı içerisinde bir anonim şirketin 2.000.0002.000.000 TL tutarındaki hizmet ifası için fatura düzenlemediği saptanmıştır. Yapılan incelemede, bu fiilin mükellefin aynı takvim yılındaki beşinci tespiti olduğu anlaşılmıştır. Alıcı (birinci sınıf tüccar) ise söz konusu belge eksikliğini idarenin bilgisine girmeden önce herhangi bir şekilde bildirmemiştir. Buna göre, söz konusu fiil nedeniyle uygulanacak yaptırımlar ve hukuki süreç ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. Satıcıya fatura tutarının %50\%50'si oranında (1.000.0001.000.000 TL) özel usulsüzlük cezası kesilir ve bu ceza 75247524 sayılı Kanun uyarınca uzlaşma kapsamı dışındadır.Cevap
  2. B
    Söz konusu fiil aynı zamanda vergi ziyaına yol açtığı için sadece vergi ziyaı cezası kesilir, özel usulsüzlük cezası ise tekerrür hükümlerine göre artırılarak uygulanır.
  3. C
    Kesilen özel usulsüzlük cezası için sadece tarhiyat öncesi uzlaşma yoluna gidilebilir, tarhiyat sonrası uzlaşma ise kanunen mümkün değildir.
  4. D
    Aynı yıl içindeki beşinci tespit olması nedeniyle ceza oranı %100\%100 olarak uygulanır ve cezanın şahsiliği ilkesi gereği mükellefin ölümü halinde bu borç mirasçılara intikal etmez.
  5. E
    Alıcı, faturanın düzenlenmediğini 55 iş günü içinde bildirmemiş olsa dahi, müteselsil sorumluluk gereği cezanın tamamı sadece satıcıdan tahsil edilir ve alıcıya ceza uygulanmaz.

Cevap

Satıcıya fatura tutarının %50'si oranında özel usulsüzlük cezası kesilir ve bu ceza uzlaşma kapsamı dışındadır.
Vergi Usul Kanunu'nun 353353. maddesinde 75247524 sayılı Kanun ile yapılan düzenlemeye göre, fatura ve benzeri belgelerin düzenlenmemesi durumunda kesilecek özel usulsüzlük cezası, aynı takvim yılındaki tespit sayısına göre artırımlı uygulanır. Beşinci tespitte bu oran %50\%50 olarak belirlenmiştir. Ayrıca yine 75247524 sayılı Kanun ile yapılan köklü değişiklik sonucu, vergi aslı dışındaki hiçbir ceza (vergi ziyaı, usulsüzlük, özel usulsüzlük) artık uzlaşma kapsamına girmemektedir. Bu nedenle cezanın %50\%50 oranında kesilmesi ve uzlaşma kapsamı dışında olması ifadeleri doğrudur.

Adım Adım Çözüm

1
Tespit sayısına göre ceza oranını belirleme
5. tespit olduğu için oran %50'dir.
7524 sayılı Kanunla getirilen kademeli artış sistemine göre 1. tespit %10, 2. tespit %20, 3. tespit %30, 4. tespit %40, 5. tespit %50 ve 6+ tespit %100'dür.
2
Ceza tutarını hesaplama
2.000.000×0,50=1.000.0002.000.000 \times 0,50 = 1.000.000 TL.
Özel usulsüzlük cezası, belgeye yazılması gereken tutar üzerinden hesaplanır.
3
Uzlaşma kapsamını kontrol etme
Ceza uzlaşmaya konu edilemez.
7524 sayılı Kanun ile VUK'taki uzlaşma müessesesinin kapsamı sadece 'vergi aslı' ile sınırlandırılmış, tüm cezalar (vergi ziyaı ve usulsüzlükler) kapsam dışı bırakılmıştır.

Anahtar Kavram

VUK 353 Artımlı Özel Usulsüzlük Cezaları ve 7524 Sayılı Kanun Değişiklikleri

Daha Fazla Pratik

7524 sayılı Kanun ile uzlaşma kapsamından çıkarılan diğer yaptırımları ve VUK 376. maddedeki indirim oranlarını tekrar gözden geçirin.
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Özel Usulsüzlük Cezaları

Bu konudan daha fazla soru