Bir kurumlar vergisi mükellefinin yılı vergilendirme dönemindeki faaliyetleri arasında; faaliyet konusuyla ilgili olmayan bir binek otomobil satın alınması, yurt dışındaki bir firmaya mal ihracatı gerçekleştirilmesi, bankalara yönelik finansal hizmet sunulması (kısmi istisna) ve Maliye Bakanlığı tarafından mücbir sebep ilan edilen bir bölgedeki depoda çıkan yangın sonucu malların zayi olması işlemleri bulunmaktadır.
sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun (KDV) indirim ve iade mekanizması hükümleri dikkate alındığında, bu işlemlerin vergilendirilmesi ve indirim hakları ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
- Aİşletme müdürüne tahsis edilen binek otomobilin alımı sırasında ödenen katma değer vergisi, işletmenin esas faaliyet konusu bu araçların kiralanması veya işletilmesi olmadığı sürece indirim konusu yapılamaz.
- Bİhracat teslimi (tam istisna) nedeniyle yüklenilen ancak indirim yoluyla telafi edilemeyen vergi tutarı, mükellefin talebi üzerine nakden veya diğer vergi borçlarına mahsup edilerek iade alınabilir.
- CMücbir sebep ilan edilen yerdeki yangın sonucu zayi olan mallar için alım sırasında indirim konusu yapılan verginin, malların zayi olduğu dönemde indirim hesaplarından çıkarılarak 'Hesaplanan KDV'ye ilave edilmesi zorunluluğu bulunmamaktadır.
- Bankalara sunulan ve KDV'den istisna edilen finansal hizmetler (kısmi istisna) nedeniyle yüklenilen vergiler, indirim yoluyla telafi edilemediği takdirde mükellefin diğer vergi borçlarına mahsup edilmek suretiyle iade edilebilir.Cevap
- Eİndirim hakkı, belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir; ancak bu kayıt işlemi en geç vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği takvim yılını takip eden yılın sonuna kadar yapılmalıdır.
Cevap
Bankalara sunulan ve KDV'den istisna edilen finansal hizmetler gibi kısmi istisna kapsamındaki işlemler nedeniyle yüklenilen vergilerin iade edilebileceğini belirten seçenek yanlıştır.
Bankalara sunulan hizmetler sayılı Kanun'un maddesi uyarınca KDV'den istisnadır ve bu bir 'kısmi istisna'dır. Kanun'un maddesi gereği, kısmi istisna kapsamındaki işlemler nedeniyle yüklenilen vergiler indirim konusu yapılamaz. Aynı zamanda bu vergiler için herhangi bir iade (mahsup veya nakden) mekanizması öngörülmemiştir. Bu vergiler ancak gider veya maliyet olarak dikkate alınabilir. Dolayısıyla, bu işlemler için mahsuben iade talep edilebileceğini belirten ifade hukuken yanlıştır.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
Tam ve Kısmi İstisnalarda İndirim ve İade Hakkı Ayrımı
Daha Fazla Pratik
İndirimli orana tabi işlemlerde iade sınırının (alt limit) hesaplanması ve iade dönemleri konusunu inceleyiniz.
Tahmini Süre:3m 0s