sayılı Katma Değer Vergisi () Kanunu hükümleri çerçevesinde; hem vergiye tabi işlemleri (indirim hakkı tanınan işlemler) hem de "kısmi istisna" kapsamındaki işlemleri (indirim hakkı tanınmayan işlemler) bir arada yürüten bir mükellefin, bu faaliyetlerin icrası için ortaklaşa kullandığı mal ve hizmetlere ilişkin yüklendiği vergilerin indirimi ve iadesi ile ilgili aşağıdaki hukuki değerlendirmelerden hangisi doğrudur?
- AOrtak giderlere ilişkin yüklenilen verginin tamamı önce indirim hesaplarına alınır; dönem sonunda kısmi istisna kapsamındaki işlemlere isabet eden pay hesaplanarak "İlave Edilecek KDV" satırında beyan edilmek suretiyle indirimlerden çıkarılır.
- BKısmi istisna kapsamındaki işlemler için yüklenilen vergiler indirim konusu yapılamasa da, bu işlemlerin toplam ciro içindeki payı 'yi aşmıyorsa, ortak giderlere ait KDV'nin tamamının indirimine kanunen izin verilir.
- Doğrudan kısmi istisna kapsamındaki işlemlere ait yüklenilen vergiler indirim konusu yapılamaz; ortaklaşa kullanılan mal ve hizmetlere ait vergilerin ise ancak vergiye tabi işlemlere isabet eden kısmı, bu işlemlerin toplam işlemler içindeki oranı nispetinde indirim konusu yapılabilir.Cevap
- DKısmi istisna kapsamındaki işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan vergiler, mükellef tarafından doğrudan "İade Edilecek KDV" olarak beyan edilerek mahsuben veya nakden talep edilebilir.
- EMükellefin vergiye tabi işlemleri ile kısmi istisna kapsamındaki işlemleri arasında ayrım yapılamayan hallerde, verginin tamamı indirim konusu yapılır ve indirilemeyen kısım yıl sonunda amortisman yoluyla itfa edilir.
Cevap
Doğrudan kısmi istisna kapsamındaki işlemlere ait yüklenilen vergiler indirim konusu yapılamaz; ortaklaşa kullanılan mal ve hizmetlere ait vergilerin ise ancak vergiye tabi işlemlere isabet eden kısmı, bu işlemlerin toplam işlemler içindeki oranı nispetinde indirim konusu yapılabilir.
Doğru ifade, KDV Kanunu'nun orantılı indirim mantığını yansıtan açıklamadır. Kanun koyucu, mükellefin hem indirim hakkı olan hem de olmayan işlemleri varsa, ortak giderlere ait KDV'nin sadece indirim hakkı olan işlemlere (vergiye tabi satışlar ve tam istisnalar) isabet eden kısmının indirilmesine izin verir. Bu oranlama, işlemlerin bedelleri üzerinden yapılır.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
Kısmi İndirim Mekanizması ve Kısmi İstisna Farkı
Daha Fazla Pratik
Tam istisna (Madde 32) ve Kısmi istisna (Madde 17) ayrımını tablo halinde inceleyiniz.
Tahmini Süre:2m 30s