Bir işletmenin 31.12.2025 tarihli mizan verileri ve dönem sonu envanter kayıtlarına ilişki… — KPSS Muhasebe

Bir işletmenin $31.12.2025$ tarihli mizan verileri ve dönem sonu envanter kayıtlarına ilişkin detaylar aşağıda verilmiştir:

* $100$ Kasa Hesabı: $3.000$ USD (Kayıtlı kur $31$ TL, dönem sonu değerleme kuru $34$ TL)
* $101$ Alınan Çekler Hesabı: $120.000$ TL (Bu tutarın $50.000$ TL'lik kısmının vadesi $2026$ yılına aittir)
* $102$ Bankalar Hesabı: $80.000$ TL (Banka ekstrelerinin incelenmesi sonucunda, bir müşterinin gönderdiği $5.000$ TL'lik havalenin işletme kayıtlarına henüz alınmadığı tespit edilmiştir)
* $103$ Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı: $70.000$ TL (Alacak kalanı. Bu tutarın $30.000$ TL'lik kısmının vadesi $2026$ yılına aittir)
* $108$ Diğer Hazır Değerler Hesabı: $15.000$ TL (İçeriği: $8.000$ TL yoldaki paralar, $4.000$ TL posta pulları ve $3.000$ TL vadesi gelmemiş tahvil kuponları)

"Özün Önceliği" kavramı uyarınca yapılması gereken reeskont/sınıflandırma ve değerleme işlemleri dikkate alındığında, işletmenin hazırlayacağı dönem sonu bilançosunda Hazır Değerler grubu toplamı kaç TL olarak yer almalıdır?

A
220.000
229.000Cevap
C
232.000
D
249.000
E
309.000

Cevap

İşletmenin Hazır Değerler grubu toplamı

229.000

TL olarak raporlanmalıdır.

Doğru yanıt olan tutar hesaplanırken; kasa mevcudu dönem sonu kuru (

34

TL) ile çarpılarak

102.000

TL'ye yükseltilmiş, alınan çeklerin

50.000

TL'lik vadeli kısmı ve verilen çeklerin

30.000

TL'lik vadeli kısmı senet hesaplarına devredilmek üzere gruptan çıkarılmış, bankaya gelen havale eklenmiş ve son olarak 108 hesaptaki vadesi gelmemiş kuponlar kapsam dışı bırakılmıştır. Bu işlemlerin sonucunda

102.000 + 70.000 + 85.000 - 40.000 + 12.000 = 229.000

TL sonucuna ulaşılmıştır.

Adım Adım Çözüm

Kasa hesabının dönem sonu kuruna göre değerlenmesi

3.000 \text{ USD} \times 34 = 102.000

Yabancı paralı mevcutlar dönem sonunda cari kur üzerinden değerlenmelidir.

Alınan Çekler hesabının vadeli kısmının sınıflandırılması

120.000 - 50.000 = 70.000

Özün önceliği kavramı gereği vadesi ertesi yıla sarkan çekler bilançoda Alacak Senetleri hesabına aktarılır.

Bankalar hesabındaki unutulan kaydın eklenmesi

80.000 + 5.000 = 85.000

İşletme lehine gelen havaleler banka mevcudunu artırır.

Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri hesabının vadeli kısmının sınıflandırılması

-(70.000 - 30.000) = -40.000

Vadesi ertesi yıla sarkan verilen çekler Borç Senetleri hesabına aktarılır; kalan kısım aktifte eksi (-) karakterle gösterilir.

Diğer Hazır Değerler hesabının ayıklanması

8.000 + 4.000 = 12.000

Vadesi gelmemiş tahvil kuponları likit hazır değer değildir, bu nedenle gruptan çıkarılmalıdır.

Grup toplamının hesaplanması

102.000 + 70.000 + 85.000 - 40.000 + 12.000 = 229.000

Tüm düzeltilmiş tutarların Hazır Değerler grubunda toplanması.

Anahtar Kavram

Hazır Değerler Grubunda Özün Önceliği ve Değerleme İşlemleri

İpuçları

Hazır değerler grubunda yer alan 103 nolu hesabın bilançoda eksi (-) işaretle raporlandığını unutmayın.

Türkiye Muhasebe Standartları ve Özün Önceliği kavramı gereği, vadesi ertesi yıla sarkan çekler bilanço gününde 'alacak' veya 'borç' senedi gibi değerlendirilir.

108 Diğer Hazır Değerler hesabında sadece nakit benzeri likit varlıklar (posta pulu, yoldaki paralar vb.) kalmalı, henüz vadesi dolmamış finansal gelir kalemleri çıkarılmalıdır.

Daha Fazla Pratik

Hazır değerlerin bilançoda gösterimi bittikten sonra, vadeli çeklerin reeskont işlemine tabi tutulup tutulamayacağını vergi mevzuatı açısından inceleyiniz.

Tahmini Süre:2m 30s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları

Daha Fazla Pratik

Konular

Bu konudan daha fazla soru