Examkin

Soru

Zorluk: OrtaKredi İşlemleri

Bir mevduat bankası, daha önce 'Standart Nitelikli Krediler' hesabında izlediği 400.000400.000 TL tutarındaki bir ticari nakdi kredinin anapara ödemesinin vadesi üzerinden 110110 gün geçtiğini tespit etmiştir. Banka, ilgili krediyi 'Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler' (III.III. Grup) hesabına aktarmaya ve bu grup için öngörülen %20\%20 oranında özel karşılık ayırmaya karar vermiştir. Kredi için alınan ve 'I. Grup' (nakit benzeri) teminat olarak kabul edilen mevduat rehni tutarı 100.000100.000 TL'dir.

Buna göre, bankanın ayırması gereken özel karşılık tutarı ve bu işleme ilişkin yapması gereken muhasebe kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 60.00060.000 TL; Borç: 651 Krediler Karşılığı Gideri / Alacak: 129 Verilen Krediler KarşılığıCevap
  2. B
    80.00080.000 TL; Borç: 651 Krediler Karşılığı Gideri / Alacak: 129 Verilen Krediler Karşılığı
  3. C
    60.00060.000 TL; Borç: 651 Krediler Karşılığı Gideri / Alacak: 150 Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler
  4. D
    8.0008.000 TL; Borç: 651 Krediler Karşılığı Gideri / Alacak: 129 Verilen Krediler Karşılığı
  5. E
    60.00060.000 TL; Borç: 129 Verilen Krediler Karşılığı / Alacak: 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar

Cevap

Bankanın ayırması gereken özel karşılık tutarı 60.00060.000 TL'dir ve bu tutar '651 Krediler Karşılığı Gideri' borçlandırılıp '129 Verilen Krediler Karşılığı' hesabı alacaklandırılarak kaydedilir.
Banka muhasebesinde tahsili gecikmiş alacaklar için karşılık ayrılırken, kredi bakiyesinden varsa nakit benzeri (I. Grup) teminatlar düşülür. Bulunan 300.000300.000 TL net risk üzerinden %20 oranı uygulanarak 60.00060.000 TL karşılık tutarına ulaşılır. Muhasebe standardı gereği bu tutar gider kaydedilirken aktif düzenleyici nitelikteki karşılık hesabı alacaklandırılır.

Adım Adım Çözüm

1
Kredi grubunun ve karşılık oranının belirlenmesi
Gecikme süresi 110 gün olduğu için kredi 'III. Grup: Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler' olarak sınıflandırılır ve karşılık oranı %20'dir.
Bankacılık düzenlemelerine göre 91-180 gün arası gecikmeler bu grupta izlenir.
2
Net risk tutarının hesaplanması
Net Risk = 400.000−100.000=300.000400.000 - 100.000 = 300.000 TL
Karşılık yönetmeliğine göre I. Grup teminatlar (mevduat rehni vb.) kredi tutarından düşülerek kalan tutar üzerinden karşılık ayrılır.
3
Ayrılacak özel karşılık tutarının hesaplanması
300.000×%20=60.000300.000 \times \%20 = 60.000 TL
Net risk tutarı ile grubun karşılık oranı çarpılır.
4
Muhasebe kaydının yapılması
Borç: 651 Krediler Karşılığı Gideri (60.00060.000) / Alacak: 129 Verilen Krediler Karşılığı (60.00060.000)
Karşılık ayırma bir gider işlemidir; gider borçta, pasif karakterli aktif düzenleyici hesap ise alacakta yer alır.

Anahtar Kavram

Donuk Alacaklarda Net Risk Üzerinden Karşılık Hesaplama

Daha Fazla Pratik

Kredinin ilerleyen dönemlerde tasfiye edilmesi veya daha alt gruplara (IV. ve V. Grup) düşmesi durumundaki karşılık artırım kayıtlarını inceleyiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Kredi İşlemleri

Bu konudan daha fazla soru