A Bankası, 1 Ekim 2025 tarihinde, "İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen Menkul Değerler" p… — KPSS Muhasebe

$A$ Bankası, $1$ Ekim $2025$ tarihinde, "İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen Menkul Değerler" portföyünde takip edilmek üzere nominal değeri $50.000$ USD olan, $2$ yıl vadeli ve yıllık $\%8$ kupon ödemeli bir Devlet Tahvili'ni $48.000$ USD bedelle satın almıştır. Satın alma tarihinde döviz kuru $1$ USD = $30$ TL iken, $31$ Aralık $2025$ tarihinde kur $1$ USD = $33$ TL'ye yükselmiştir. Söz konusu tahvilin yıllık etkin faiz oranı $\%10,4$ olduğuna göre, $31$ Aralık $2025$ tarihinde yapılacak değerleme ve faiz tahakkuk kaydı ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur? (Vergi etkileri ihmal edilecektir.)

"İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen Menkul Değerler" hesabı $185.184$ TL borçlandırılırken, "Faiz Gelirleri" hesabı $41.184$ TL ve "Kambiyo Kârları" hesabı $144.000$ TL alacaklandırılır.Cevap
B
"İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen Menkul Değerler" hesabı $177.000$ TL borçlandırılırken, "Faiz Gelirleri" hesabı $33.000$ TL ve "Kambiyo Kârları" hesabı $144.000$ TL alacaklandırılır.
C
"İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen Menkul Değerler" hesabı $185.184$ TL borçlandırılırken, "Menkul Değerler Değerleme Farkları" hesabı $185.184$ TL alacaklandırılır.
D
"İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen Menkul Değerler" hesabı $181.440$ TL borçlandırılırken, "Faiz Gelirleri" hesabı $37.440$ TL ve "Kambiyo Kârları" hesabı $144.000$ TL alacaklandırılır.
E
"Kambiyo Kârları" hesabı $185.184$ TL borçlandırılırken, "İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen Menkul Değerler" hesabı $185.184$ TL alacaklandırılır.

Cevap

"İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen Menkul Değerler" hesabı

185.184

TL borçlandırılırken, "Faiz Gelirleri"

41.184

TL ve "Kambiyo Kârları"

144.000

TL alacaklandırılmalıdır.

Doğru yanıt, varlıktaki toplam artışı (

185.184

TL) borç kaydıyla gösterirken; bu artışın kaynağı olan etkin faiz gelirini (

41.184

TL) ve kur farkı kazancını (

144.000

TL) ilgili gelir hesaplarında alacaklandırır. Banka muhasebesinde yabancı para menkul değerlerin dönem sonu değerlemesinde hem kıstelyevm faiz geliri etkin faiz yöntemiyle hesaplanır hem de anapara kur değişimine göre değerlenir.

Adım Adım Çözüm

USD bazında 3 aylık etkin faiz tutarının hesaplanması

48.000 \times \%10,4 \times (3/12) = 1.248

USD

Banka Tek Düzen Hesap Planı'na göre amortismana tabi değerler etkin faiz yöntemiyle değerlenir.

Faiz gelirinin dönem sonu kuru üzerinden TL karşılığının bulunması

1.248 \times 33 = 41.184

Dönem sonu itibarıyla tahakkuk eden gelirler, kapanış kuru ile TL'ye çevrilerek kâr/zarar tablosuna yansıtılır.

Anapara üzerinden kur farkı kazancının hesaplanması

48.000 \times (33 - 30) = 144.000

Yabancı para cinsinden aktiflerin anapara tutarları dönem sonunda kur değerlemesine tabi tutulur.

Toplam aktif artışının ve alacaklı hesapların belirlenmesi

Borç:

185.184

TL (Varlık Artışı), Alacak:

41.184

TL (Faiz),

144.000

TL (Kambiyo)

Varlıktaki toplam artış, gelirin ve kur farkı kazancının toplamına eşittir.

Anahtar Kavram

İtfa edilmiş maliyeti ile değerlenen yabancı para menkul değerlerde etkin faiz tahakkuku ve kur değerlemesinin eş zamanlı muhasebeleştirilmesi.

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Konular

Bu konudan daha fazla soru