Yıllara yaygın inşaat ve onarım işiyle uğraşan (K) Altyapı İnşaat Taahhüt A.Ş., 2025 yılın… — KPSS Muhasebe

Yıllara yaygın inşaat ve onarım işiyle uğraşan (K) Altyapı İnşaat Taahhüt A.Ş., $2025$ yılının Ekim ayında bir kamu kurumu ile imzaladığı "Tünel ve Kavşak Düzenlemesi" projesi kapsamında $2026$ yılı Nisan ayında $3$ nolu hakediş raporunu onaylatmıştır. Hakedişe ilişkin bilgiler şu şekildedir:

Kalem	Tutar
Brüt Hakediş Bedeli	$2.400.000$ TL
KDV Oranı	$\%20$
Gelir Vergisi Tevkifat (Stopaj) Oranı	$\%5$

Söz konusu hakediş bedeli, gerekli kesintiler yapıldıktan sonra işletmenin banka hesabına yatırılmıştır. Buna göre, işletmenin yapması gereken yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

102 BANKALAR $2.760.000$ (B), 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR $120.000$ (B) / 350 YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞ BEDELLERİ $2.400.000$ (A), 391 HESAPLANAN KDV $480.000$ (A)Cevap
B
102 BANKALAR $2.760.000$ (B), 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR $120.000$ (B) / 600 YURTİÇİ SATIŞLAR $2.400.000$ (A), 391 HESAPLANAN KDV $480.000$ (A)
C
102 BANKALAR $2.760.000$ (B), 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR $120.000$ (B) / 170 YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM MALİYETLERİ $2.400.000$ (A), 391 HESAPLANAN KDV $480.000$ (A)
D
102 BANKALAR $2.880.000$ (B) / 350 YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞ BEDELLERİ $2.400.000$ (A), 391 HESAPLANAN KDV $480.000$ (A)
E
102 BANKALAR $2.760.000$ (B), 191 İNDİRİLECEK KDV $480.000$ (B), 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR $120.000$ (B) / 350 YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞ BEDELLERİ $3.360.000$ (A)

Cevap

Doğru kayıt; Bankalar ve Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar hesaplarının borçlandırılması, Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hakediş Bedelleri ile Hesaplanan KDV hesaplarının alacaklandırılmasıyla oluşan maddedir.

Yıllara yaygın inşaat ve onarım işlerinde, inşaatın devamı sırasında düzenlenen hakedişler birer avans niteliğindedir. Bu nedenle elde edilen brüt hakediş bedeli, geçici kabul yapılana kadar bilançonun pasifinde '350 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hakediş Bedelleri' hesabında izlenir. Brüt bedel üzerinden hesaplanan %5 Gelir Vergisi stopajı '193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar' hesabında borç takip edilir. KDV ise '391 Hesaplanan KDV' hesabında alacaklandırılır.

Adım Adım Çözüm

Gelir Vergisi Tevkifatının (Stopaj) hesaplanması

2.400.000 \times 0,05 = 120.000

Yıllara yaygın inşaat işlerinde hakediş bedelleri üzerinden %5 oranında vergi kesintisi yapılır.

Hesaplanan KDV'nin hesaplanması

2.400.000 \times 0,20 = 480.000

Hizmet teslimi nedeniyle KDV tahakkuku gereklidir.

Bankaya yatacak net tutarın belirlenmesi

2.400.000 + 480.000 - 120.000 = 2.760.000

Brüt bedele KDV eklenip stopaj düşülerek net tahsilat bulunur.

Hesapların belirlenmesi ve kaydın yapılması

350 nolu hesap alacaklı, 193 nolu hesap borçlu

İş henüz tamamlanmadığı için hasılat 350 nolu hesapta geçici olarak bekletilir.

Anahtar Kavram

Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde Hakediş Tahakkuku ve 350 Nolu Hesap Kullanımı

Daha Fazla Pratik

İşin tamamlandığı ve geçici kabulün yapıldığı dönemde 350 ve 170 nolu hesapların nasıl kapatıldığını incelemek konuyu pekiştirecektir.

Tahmini Süre:2m 30s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Konular