Examkin

Soru

Zorluk: OrtaMenkul Değerler İşlemleri

Bir banka, 1010 Ağustos 20262026 tarihinde, "Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Menkul Değerler" (FVOCI) portföyünde izlenmek üzere nominal değeri 400.000400.000 TL olan bir hazine bonosunu 385.000385.000 TL bedelle satın almıştır. Satın alma işlemi sırasında ayrıca 3.5003.500 TL komisyon ödenmiştir.

Bankaların Tek Düzen Hesap Planı ve TFRS 9 çerçevesindeki değerleme esasları dikkate alındığında, bu işleme ilişkin yapılacak muhasebe kaydıyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. "031 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Menkul Değerler" hesabı 388.500388.500 TL borçlandırılır.Cevap
  2. B
    "031 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Menkul Değerler" hesabı 385.000385.000 TL borçlandırılır; ödenen komisyon "740 Menkul Değerler Cüzdanı Giderleri" hesabına borç kaydedilir.
  3. C
    "031 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Menkul Değerler" hesabı 400.000400.000 TL borçlandırılır; aradaki fark "740 Menkul Değerler Cüzdanı Giderleri" hesabına kaydedilir.
  4. D
    Menkul değerin maliyet bedeli 385.000385.000 TL olarak kaydedilir; komisyon tutarı ise nazım hesaplarda takip edilir.
  5. E
    "031 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Menkul Değerler" hesabı 388.500388.500 TL alacaklandırılır; "010 Kasa" hesabı borçlandırılır.

Cevap

Yapılacak muhasebe kaydında "031 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Menkul Değerler" hesabı 388.500388.500 TL tutarında borçlandırılmalıdır.
Bankaların Tek Düzen Hesap Planı ve TFRS 9 standartlarına göre; 'Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan' (FVOCI) ve 'İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen' (AC) menkul değerler başlangıçta gerçeğe uygun değerlerine (genellikle alış bedeli) işlem maliyetlerinin eklenmesiyle ölçülür. Bu nedenle 385.000385.000 TL alış bedeline 3.5003.500 TL komisyon eklenerek 031 nolu hesaba 388.500388.500 TL borç kaydedilmesi doğrudur.

Adım Adım Çözüm

1
Menkul değerin portföy sınıflandırmasını belirlemek.
Menkul değer "Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan" (FVOCI) olarak sınıflandırılmıştır.
Sınıflandırma, işlem maliyetlerinin (komisyon vb.) muhasebeleşme şeklini belirler.
2
Başlangıç ölçüm bedelini hesaplamak.
Alış Bedeli (385.000385.000 TL) + İşlem Maliyetleri (3.5003.500 TL) = 388.500388.500 TL.
TFRS 9 ve Banka Tek Düzen Hesap Planı uyarınca, FVOCI ve İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen (AC) menkul değerlerde işlem maliyetleri maliyete eklenir.
3
Muhasebe kaydını oluşturmak.
031 Nolu hesap 388.500388.500 TL borçlu, 010 Kasa hesabı 388.500388.500 TL alacaklı.
Varlık girişi aktif karakterli hesabın borç tarafına kaydedilir.

Anahtar Kavram

Banka muhasebesinde menkul değerlerin başlangıç ölçümü ve işlem maliyetlerinin portföylere göre farklılaştırılması.

İpuçları

1
Menkul değerlerin hangi portföyde sınıflandırıldığına dikkat edin.
2
FVTPL portföyü dışındaki menkul değerlerin (FVOCI ve AC) başlangıç kaydında komisyonların maliyete eklenmesi gerektiğini hatırlayın.

Daha Fazla Pratik

FVTPL (030) portföyünde aynı tutarlarla bir alış işlemi yapılsaydı kaydın nasıl değişeceğini analiz edebilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Menkul Değerler İşlemleri

Bu konudan daha fazla soru