Examkin

Soru

Zorluk: ZorMenkul Değerler İşlemleri

XX Bankası, 11 Kasım 20252025 tarihinde spekülatif amaçlı olmayan, gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan (FVOCI) menkul değerler grubunda izlemek üzere nominal değeri 100.000100.000 USD olan bir Eurobond'u 102.000102.000 USD bedelle peşin olarak satın almıştır. Eurobond yıllık %6\%6 kupon faizli olup faiz ödemeleri altı ayda birdir. Satın alma tarihinde 11 USD = 3030 TL'dir. 3131 Aralık 20252025 tarihinde 11 USD = 3232 TL olup Eurobond'un birikmiş faiz hariç (temiz fiyat) gerçeğe uygun değeri 103.500103.500 USD olarak belirlenmiştir.

Buna göre, bankanın 3131 Aralık 20252025 tarihinde yapacağı değerleme ve faiz tahakkuku işlemleri sonucunda özkaynaklar altında yer alan "Menkul Değerler Değerleme Farkları" hesabına kaydedilecek tutar kaç TL'dir?

  1. 48.00048.000Cevap
  2. B
    204.000204.000
  3. C
    252.000252.000
  4. D
    284.000284.000
  5. E
    32.00032.000

Cevap

Özkaynaklar altındaki değerleme farkları hesabına kaydedilecek tutar 48.00048.000 TL'dir.
Doğru cevap olan 48.00048.000 TL, menkul kıymetin USD cinsinden maliyeti ile dönem sonu piyasa değeri arasındaki farkın (1.5001.500 USD), dönem sonu döviz kuru (3232 TL) ile çarpılması sonucu elde edilir. Banka Tek Düzen Hesap Planı (BTP) uygulamalarında, FVOCI grubunda izlenen YP borçlanma araçlarının anaparası üzerindeki kur farkları "Kambiyo Kârları" olarak gelir tablosuna kaydedilirken, kıymetin yabancı para cinsinden değerindeki artış veya azalışlar özkaynaklardaki "Menkul Değerler Değerleme Farkları" hesabında izlenir.

Adım Adım Çözüm

1
Faiz tahakkukunu hesapla
100.000×%6×(2/12)=1.000100.000 \times \%6 \times (2/12) = 1.000 USD
Kasım ve Aralık ayları için (2 aylık) faiz getirisi hesaplanmalıdır.
2
Faiz gelirinin TL karşılığını bul
1.000×32=32.0001.000 \times 32 = 32.000 TL
Dönem sonu tahakkuk kaydı güncel kur üzerinden yapılır (700 Menkul Değerlerden Alınan Faizler hesabına).
3
Kur farkı kazancını hesapla (P&L bileşeni)
102.000×(32−30)=204.000102.000 \times (32 - 30) = 204.000 TL
BTP kuralları gereği, FVOCI borçlanma araçlarının maliyet bedeli üzerindeki kur farkları 750 Kambiyo Kârları hesabına alınır.
4
USD bazlı değer değişimini belirle
103.500−102.000=1.500103.500 - 102.000 = 1.500 USD (Artış)
Piyasa fiyatı ile maliyet bedeli arasındaki fark özkaynaklara konu olan değer değişimini gösterir.
5
Değerleme farkının TL karşılığını hesapla
1.500×32=48.0001.500 \times 32 = 48.000 TL
USD bazlı gerçek değer artışı dönem sonu kuruyla özkaynaklardaki 550 Menkul Değerler Değerleme Farkları hesabına kaydedilir.

Anahtar Kavram

Banka Tek Düzen Hesap Planı'na (BTP) göre, FVOCI grubundaki yabancı para borçlanma araçlarının kur farkları gelir tablosuna, yabancı para cinsinden gerçeğe uygun değer değişimleri ise özkaynaklara kaydedilir.
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Menkul Değerler İşlemleri

Bu konudan daha fazla soru